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제1장 총칙
제1절 통칙
제1조(정의)
① 이 법에서 사용하는 용어의 정의는 다음 각호의 정하는 바에 의한다.<개정 67·11·29, 73·3·12, 74·12·27, 76·12·31 법2945, 88·4·6,93·12·27 법4611, 95·12·6>
1. 지방자치단체: 특별시·광역시·도·시·군·구(지방자치단체인 구를 말한다.이하 같다)를 말한다.
2. 지방자치단체의 장: 특별시장·광역시장·도지사·시장·군수·구청장(지방자치단체인 구의 구청장을 말한다. 이하 같다)을 말한다.
3. 세무공무원: 지방자치단체의 장과 그 위임을 받은 공무원을 말한다.
4. 지방세: 특별시·광역시·도세 또는 시·군·구세를 말한다.
4의2. 표준세율: 지방자치단체가 지방세를 부과할 경우에 통상 적용하여야 할세율로서 재정상 기타 특별한 사유가 있다고 인정할 경우에는 이에 따르지 아니할 수있는 세율을 말한다.
5. 납세고지서: 납세의무자가 납부할 지방세에 대하여 그 부과의 근거가 되는 법률및 당해 지방자치단체의 조례의 규정, 납세의무자의 주소, 성명, 과세표준액, 세율,세액, 납기, 납부장소, 납기한까지 미납한 경우에 취하여질 조치 및 부과의 위법또는 착오가 있는 경우의 구제방법등을 기재한 문서로서 당해 지방자치단체가 작성한것을 말한다.
6. 보통징수: 세무공무원이 납세고지서를 당해 납세의무자에게 교부하여 지방세를징수하는 것을 말한다.
7. 신고납부: 납세의무자가 그 납부할 지방세의 과세표준액과 세액을 신고하고동시에 신고한 세금을 납부하는 것을 말한다.
8. 특별징수: 지방세의 징수에 있어서 그 징수의 편의가 있는 자로 하여금징수시키고 그 징수한 세금을 납입하게 하는 것을 말한다.
9. 특별징수의무자: 특별징수에 의하여 지방세를 징수하고 이를 납입할 의무를 가진자를 말한다.
10. 신고납입: 특별징수의무자가 그 징수한 지방세의 과세표준액 및 세액을 신고하고동시에 신고한 세금을 납입하는 것을 말한다.
11. 납입금: 특별징수의무자가 징수하여 납입할 지방세를 말한다.
12. 지방자치단체의 징수금: 지방세와 가산금 및 체납처분비를 말한다.
13. 가산금: 지방세를 납부기한까지 납부하지 아니한 때에 이 법에 의하여고지세액에 가산하여 징수하는 금액과 납기경과후 일정기한까지 납부하지 아니한때에 그 금액에 다시 가산하는 금액을 말한다.
13의2. 가산세: 이 법에 규정하는 의무의 성실한 이행을 확보하기 위하여 의무를이행하지 아니한 경우에 이 법에 의하여 산출한 세액에 가산하여 징수하는 금액을말한다. 다만, 가산금은 이에 포함하지 아니한다.
15. 인구: 매년 1월 1일 현재 주민등록법에 의하여 등록된 주민의 수를 말한다.
② 이 법중 도에 관한 규정은 특별시와 광역시에, 시·군에 관한 규정은 구에 각각준용한다. 이 경우 "도", "도세", "도지사" 또는 "도공무원"은 각각 "특별시와광역시", "특별시세와 광역시세", "특별시장과 광역시장" 또는 "특별시공무원과광역시공무원"으로, "시·군", "시·군세", "시장·군수" 또는 "시·군공무원"은각각 "구", "구세", "구청장" 또는 "구공무원"으로 본다. 다만, 이 법에서 별도의규정이 있는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 88·4·6, 95·12·6>
③ 삭제 <88·4·6>
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제3조(지방세의 부과·징수에 관한 조례)
① 지방자치단체는 지방세의 세목, 과세객체, 과세표준, 세율 기타 부과·징수에관하여 필요한 사항을 정함에 있어서는 이 법이 정하는 범위안에서 조례로써 하여야한다. <개정 98·12·31>
② 삭제 <88·4·6>
③ 지방자치단체의 장은 제1항의 조례의 시행에 따르는 절차 기타 그 시행에 관하여필요한 사항을 규칙으로 정할 수 있다.
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제4조(지방자치단체의 장의 권한의 위임 등)
지방자치단체의 장은 이 법에 규정된 그 권한의 일부를 소속공무원에게 위임하거나또는 다른 지방자치단체의 장에게 위임 또는 위탁할 수 있다. <개정 67·11·29,2000·12·29 법6312>
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제5조(지방세의 세목)
① 지방세는 보통세와 목적세로 한다.
② 보통세의 세목은 다음 각호와 같다. <개정 99·12·28, 2000·12·29 법6312, 2001·12·29>
1. 취득세
2. 등록세
3. 레저세
4. 면허세
5. 주민세
6. 재산세
7. 자동차세
7의2. 주행세
8. 농업소득세
9. 담배소비세
10. 도축세
11. 종합토지세
③ 목적세의 세목은 다음 각호와 같다. <개정 2000·12·29 법6312>
1. 도시계획세
2. 공동시설세
3. 사업소세
4. 지역개발세
5. 지방교육세[전문개정 95·12·6]
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제6조(지방자치단체의 세목)
① 특별시세와 광역시세는 다음 각호와 같다. 다만, 광역시의 군지역에서는 제2항의규정에 의한 도세를 광역시세로 한다. <개정 99·12·28, 2000·12·29 법6312, 2001·12·29>
1. 보통세
가. 취득세
나. 등록세
다. 레저세
라. 주민세
마. 자동차세
바. 주행세
사. 농업소득세
아. 담배소비세
자. 도축세
2. 목적세
가. 도시계획세
나. 공동시설세
다. 지역개발세
라. 지방교육세
② 도세는 다음 각호와 같다. <개정 2000·12·29 법6312, 2001·12·29>
1. 보통세
가. 취득세
나. 등록세
다. 면허세
라. 레저세
2. 목적세
가. 공동시설세
나. 지역개발세
다. 지방교육세
③ 구세는 다음 각호와 같다.
1. 보통세
가. 면허세
나. 재산세
다. 종합토지세
2. 목적세
사업소세
④ 시·군세(광역시의 군세를 포함한다. 이하 같다)는 다음 각호와 같다.<개정 99·12·28, 2000·12·29 법6312>
1. 보통세
가. 주민세
나. 재산세
다. 자동차세
라. 주행세
마. 농업소득세
바. 담배소비세
사. 도축세
아. 종합토지세
2. 목적세
가. 도시계획세
나. 사업소세[전문개정 95·12·6]
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제9조(과세면제등을 위한 조례)
제7조 및 제8조의 규정에 의하여 지방자치단체가 과세면제·불균일과세 또는일부과세를 하고자 할 때에는 행정자치부장관의 허가를 얻어 당해 지방자치단체의조례로써 정하여야 한다. <개정 78·12·6, 98·12·31>
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제9조의2(천재등으로 인한 감면)
지방자치단체의 장은 천재·지변 기타 대통령령이 정하는 특수한 사유가 있어지방세의 감면이 필요하다고 인정되는 자에 대하여는 당해 지방자치단체 의회의의결을 얻어 지방세를 감면할 수 있다. <개정 95·12·6>[본조신설 94·12·22]
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제10조(관계지방자치단체의 장의 의견이 상치되는 경우의 조치)
① 지방자치단체의 장은 과세권의 귀속 기타 이 법의 규정의 적용에 있어서타지방자치단체의 장과 의견을 달리하여 협의되지 아니할 경우에는 도내에 관한 것은도지사, 수도에 걸쳐 있는 것에 관하여는 행정자치부장관에게 그에 관한 결정을청구하여야 한다. <개정 67·11·29, 98·12·31>
② 도지사 또는 행정자치부장관이 관계지방자치단체의 장으로부터 제1항의 결정의 청구를수리한 때에는 그 청구를 수리한 날로부터 60일이내에 이를 결정하여 지체없이 그뜻을 관계지방자치단체의 장에게 통지하여야 한다. <개정 81·12·31, 98·12·31>
③ 제2항의 규정에 의한 도지사의 결정에 불복이 있는 시장 또는 군수는 그 통지를받은 날로부터 30일이내에 행정자치부장관에게 심사를 청구할 수 있다.<개정 78·12·6, 98·12·31>
④ 행정자치부장관이 제3항의 심사의 청구를 수리한 때에는 수리한 날로부터 60일이내에그에 대한 재결을 하여 그 뜻을 지체없이 관계지방자치단체의 장에게 통지하여야한다. <개정 78·12·6, 98·12·31>
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제11조(시·군을 폐치분합한 경우의 과세권의 승계)
① 시·군을 폐치분합한 경우에 있어서 그 폐치분합으로 인하여 소멸한 시·군(이하"소멸시·군"이라 한다)의 징수금의 징수를 목적으로 하는 권리(이하 "징수금에 관한권리"라 한다)는 당해 소멸시·군의 지역이 새로 편입하게 된 시·군(이하 "승계시·군"이라 한다)의 구역에 의하여 당해 승계시·군이 각각 승계한다. 이 경우에있어서 소멸시·군의 부과징수 기타 절차와 이미 접수된 신고, 심사청구 기타의절차는 각각 승계시·군의 부과징수 기타 절차 또는 이미 접수된 신고, 심사청구기타 절차로 간주한다.
② 제1항의 규정에 의하여 소멸시·군의 징수금에 관한 권리를 승계할 승계시·군이2이상 있는 경우에 있어서 각각 승계할 당해 소멸시·군의 징수금에 관한 권리에관하여 당해 승계시·군의 장사이에 의견을 달리하여 협의가 되지 아니할 경우에는도내에 관한 것은 도지사, 수도에 걸쳐있는 것에 관하여는 행정자치부장관에게 그에 관한결정을 청구하여야 한다. <개정 78·12·6, 98·12·31>
③ 제10조제2항 내지 제4항의 규정은 제2항의 청구와 당해 청구에 대한 도지사 또는행정자치부장관의 결정에 이를 준용한다. <개정 78·12·6, 98·12·31>
④ 제1항 내지 제3항의 규정에 의하여 승계시·군의 소멸시·군의 징수금에 관한권리를 승계하여 부과징수하는 경우에는 소멸시·군의 부과징수의 예에 의한다.<개정 78·12·6>
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제12조(시·군의 경계변경을 한 경우의 과세권의 승계)
① 시·군의 경계변경을 한 경우 또는 시·군의 폐치분합을 한 때에 그로 인하여새로이 설치된 시·군의 지역의 전부 또는 일부가 종래 속하였던 시·군이 아직존속할 경우에는 당해 경계변경이 있었던 구역 또는 새로이 설치된 시·군의 지역의전부 또는 일부가 종래 속하였던 시·군(이하 "구시·군"이라 한다)의 당해 구역또는 지역에 대한 지방자치단체의 징수금으로서 다음 각호에 게기하는 것(제2호에게기한 지방자치단체의 징수금에 있어서는 당해 경계변경 또는 폐치분합이 있는 날이속하는 연도분이후의 연도분으로서 과세되는 것에 한한다)의 징수금에 관한 권리는당해 구역 또는 지역이 새로 속하게 된 시·군(이하 "신시·군"이라 한다)이승계한다. 다만, 구시·군과 신시·군이 협의하여 이와 다른 결정을 하였을 때에는그 결정한 바에 의하여 승계할 수 있다. <개정 78·12·6>
1. 신고납부 또는 신고납입의 방법에 의하여 징수하는 지방자치단체의 징수금은당해 경계변경 또는 폐치분합이 있은 날이전에 납기한이 도래하지 아니한 것으로서당해 구시·군에 수입되지 아니한 것
2. 제1호 이외의 지방자치단체의 징수금은 당해 경계변경 또는 폐치분합이 있은날이전에 당해 구시·군에 수입되지 아니한 것
③ 제1항 및 제2항의 규정에 의하여 지방자치단체의 징수금을 승계한 경우에는 구시·군은 신시·군의 요구에 따라 당해 징수금의 부과징수에 관하여 필요한 편의를제공하여야 한다. <개정 78·12·6>
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제13조(도의 경계변경을 한 경우의 과세권의 승계)
① 도의 경계에 걸친 시·군의 경계변경으로 도의 경계를 변경한 경우에 당해경계변경을 한 구역에 있어서의 도의 징수금에 관한 권리의 승계에 있어서는 제11조및 제12조에 규정한 방법에 준하여 관계도가 협의하여 정한다. <개정 78·12·6>
② 제10조의 규정은 제1항의 협의가 되지 아니할 경우에, 제11조제1항 후단 및제4항의 규정은 제1항의 협의에 의하여 경계변경을 한 구역에 대한 도의 징수금에관한 권리의 승계가 있는 경우에 각각 이를 준용한다. <개정 78·12·6>
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제14조(대통령령의 위임)
제11조 내지 제13조에 정하는 외에 시·군의 폐치분합 또는 경계변경이 있는 경우와이로 인하여 도의 경계의 변경이 있는 경우에 있어서의 과세권의 승계에 관하여필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 67·11·29, 78·12·6>
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제2절 납세의무의 승계
제15조(법인의 합병으로 인한 납세의무의 승계)
법인이 합병한 때에 합병후 존속하는 법인과 합병으로 인하여 설립된 법인은합병으로 인하여 소멸된 법인에게 부과되거나 그 법인이 납부 또는 납입할지방자치단체의 징수금을 납부 또는 납입할 의무를 진다.[전문개정 99·12·28]
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제16조(상속으로 인한 납세의무의 승계)
① 상속이 개시된 경우에 그 상속인 (수증자를 포함한다. 이하 이 조 및 제17조에서 같다) 또는 민법 제1053조의 규정에 의한 상속재산관리인은피상속인에게 부과되거나 피상속인이 납부 또는 납입할 지방자치단체의징수금(이하 "피상속인의 지방자치단체의 징수금"이라 한다)을 상속 (유증을 포함한다. 이하 이 조에서 같다) 으로 인하여 얻은 재산을 한도로 하여 납부 또는 납입할 의무를 진다. <개정 2002·12·30 법6838>
② 제1항의 경우 상속인이 2인 이상인 때에는 각 상속인은 피상속인의 지방자치단체의징수금을 민법 제1009조· 제1010조· 제1012조 및 제1013조의규정에 의한 그 상속분에 따라 안분하여 계산한 금액을 상속받은 재산을 한도로연대하여 납부 또는 납입할 의무를 진다. 이 경우 각 상속인은 당해 상속인 중에서피상속인의 지방자치단체의 징수금을 납부 또는 납입할 대표자를 정하여 대통령령이정하는 바에 따라 지방자치단체의 장에게 신고하여야 한다.[전문개정 99·12·28]
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제17조(상속재산의 관리인)
① 제16조제1항의 경우 상속인의 존부가 분명하지 아니한때에는 상속인에게 하여야 할 납세의 고지·독촉 기타 필요한 사항은상속재산관리인에게 이를 하여야 한다. <개정 99·12·28>
② 제16조제1항의 경우에 상속인의 존부가 분명하지 아니하고 상속재산관리인이 없는때에는 지방자치단체의 장 또는 그 위임을 받은 공무원은 그 상속개시지를 관할하는법원에 대하여 상속재산관리인의 선임을 청구할 수 있다. <개정 74·12·27>
③ 제16조제1항의 경우에 있어 피상속인에게 행한 처분 또는 절차는 상속인 또는상속재산관리인에게도 그 효력이 미친다. <개정 74·12·27>
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제3절 연대납세의무
제18조(공유물 등에 대한 연대납세의무)
① 공유물(공동주택의 경우를 제외한다)·공동사업 또는 당해 공동사업에 속하는재산에 관계되는 지방자치단체의 징수금은 그 공유자 또는 공동사업자가 연대하여납부 또는 납입할 의무를 진다.
② 법인이 분할 또는 분할합병되는 경우 분할되는 법인에 대하여 분할일 또는분할합병일 이전에 부과되거나 납세의무가 성립한 지방자치단체의 징수금은 다음각호의 법인이 연대하여 납부 또는 납입할 의무를 진다.
1. 분할되는 법인
2. 분할 또는 분할합병으로 인하여 설립되는 법인
3. 분할되는 법인의 일부가 다른 법인과 합병하여 그 다른 법인이 존속하는 경우그 다른 법인(이하 "존속하는 분할합병의 상대방법인"이라 한다)
③ 법인이 분할 또는 분할합병으로 인하여 해산되는 경우 해산되는 법인에 대하여부과되거나 그 법인이 납부 또는 납입할 지방자치단체의 징수금은 다음 각호의법인이 연대하여 납부 또는 납입할 의무를 진다.
1. 분할 또는 분할합병으로 인하여 설립되는 법인
2. 존속하는 분할합병의 상대방 법인
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제4절 제2차납세의무자
제19조(제2차납세의무의 통칙)
① 지방자치단체의 장 또는 그 위임을 받은 공무원이 납세의무자 또는특별징수의무자의 지방자치단체의 징수금을 제20조 내지 제24조의 규정에 의한제2차납세의무자로부터 징수하고자 할 때에는 납부 또는 납입할 금액, 기한, 장소기타 필요한 사항을 기재한 납부 또는 납입의 통지서에 의하여 고지하여야 한다.
② 제2차납세의무자가 그 지방자치단체의 징수금을 제1항의 납부 또는 납입의기한까지 완납하지 아니할 때에는 세무공무원은 제26조의 규정에 의하여 징수할경우를 제외하고는 납기경과후 7일이내(은행납인 경우에는 15일이내)에 납부 또는납입의 최고서를 발부하여야 한다. 이 경우에 있어서 납부기한은 발부일로부터10일이내로 한다. <개정 74·12·27, 76·12·31 법2945>
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제20조(청산인등의 제2차납세의무)
법인이 해산한 경우에 있어서 당해 법인에 부과될 지방자치단체의 징수금 또는 당해법인이 납부 또는 납입할 지방자치단체의 징수금을 납부 또는 납입하지 아니하고잔여재산을 분배하거나 인도함으로 인하여 그 법인에 대하여 체납처분을 집행하여도징수할 금액에 부족이 있을 경우에는 청산인과 잔여재산을 분배 또는 인도받은 자가체납에 관계되는 지방자치단체의 징수금에 대하여 제2차납세의무를 진다. 다만,청산인은 분배 또는 인도한 재산을 한도로, 잔여재산의 분배 또는 인도를 받은 자는그 받은 재산을 한도로 각각 납부 또는 납입할 의무를 진다. <개정 78·12·6>
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제22조(출자자의 제2차납세의무)
법인(주식을 한국증권거래소에 상장한 법인을 제외한다)의 재산으로 그 법인에게부과되거나 그 법인이 납부 또는 납입할 지방자치단체의 징수금에 충당하여도 부족한경우에는 그 지방자치단체의 징수금의 과세기준일 또는 납세의무성립일(이에 관한규정이 없는 세목에 있어서는 납기개시일) 현재 다음 각호의 1에 해당하는 자는 그부족액에 대하여 제2차납세의무를 진다. 다만, 제2호의 규정에 의한 과점주주의경우에는 그 부족액을 그 법인의 발행주식총수(의결권이 없는 주식을 제외한다. 이하이 조에서 같다) 또는 출자총액으로 나눈 금액에 과점주주의 소유주식수(의결권이없는 주식을 제외한다) 또는 출자액(제2호 가목 및 나목의 과점주주의 경우에는 당해과점주주가 실질적으로 권리를 행사하는 주식수 또는 출자액)을 곱하여 산출한금액을 한도로 한다. <개정 93·12·27 법4611, 99·12·28>
1. 무한책임사원
2. 과점주주(주주 또는 유한책임사원 1인과 그와 대통령령이 정하는 친족 기타특수관계에 있는 자들의 소유주식의 합계 또는 출자액의 합계가 당해 법인의발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 51 이상인 자들을 말한다. 이하 같다)중 다음각목의 1에 해당하는 자
가. 당해 법인의 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 51 이상의 주식 또는출자지분에 관한 권리를 실질적으로 행사하는 자
나. 명예회장·회장·사장·부사장·전무·상무·이사 기타 그 명칭에 불구하고법인의 경영을 사실상 지배하는 자
다. 가목 및 나목에서 규정하는 자의 배우자(사실상 혼인관계에 있는 자를 포함한다)및 그와 생계를 같이 하는 직계존비속[본조신설 74·12·27]
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제23조(법인의 제2차납세의무)
① 지방세(2이상의 지방세에 있어서는 납부 또는 납입기한이 뒤에 도래한 지방세)의납부 또는 납입기간 종료일 현재 법인의 무한책임사원 또는 과점주주(이하 이 조에서"출자자"라 한다)의 재산(당해 법인의 발행주식 또는 출자지분을 제외한다)으로 그출자자가 납부 또는 납입할 지방자치단체의 징수금에 충당하여도 부족한 경우에는당해 법인은 다음 각호의 1에 해당하는 경우에 한하여 그 출자자의 소유주식 또는출자지분의 가액을 한도로 그 부족액에 대하여 제2차납세의무를 진다.
1. 지방자치단체의 장 또는 그 위임을 받은 공무원이 출자자의 소유주식 또는출자지분을 재공매하거나 수의계약에 의하여 매각하려 하여도 매수희망자가 없는 때
2. 출자자의 소유주식 또는 출자지분이 법률 또는 그 법인의 정관에 의하여 양도가제한되어 있는 때
② 제1항의 규정에 의한 법인의 제2차납세의무는 그 법인의 자산총액에서 부채총액을공제한 가액을 그 법인의 발행주식 총액 또는 출자총액으로 나눈 가액에 그 출자자의소유주식금액 또는 출자액을 곱하여 산출한 금액을 한도로 한다.[전문개정 74·12·27]
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제24조(사업양수인의 제2차납세의무)
① 사업의 양도·양수가 있는 경우 양도일 이전에 양도인의 납세의무가 확정된당해 사업에 관한 지방자치단체의 징수금을 양도인의 재산으로 충당하여도 부족한때에는 양수인은 그 부족액에 대하여 양수한 재산의 가액을 한도로 제2차납세의무를진다. <개정 99·12·28>
② 제1항에서 "양수인"이라 함은 사업장별로 그 사업에 관한 모든 권리와 의무를포괄승계(미수금에 관한 권리와 미지급금에 관한 의무의 경우에는 그 전부를승계하지 아니하더라도 이를 포괄승계로 본다)한 자로서 양도인이 사업을 영위하던장소에서 양도인이 영위하던 사업과 동일 또한 유사한 종목의 사업을 경영하는 자를말한다. <개정 99·12·28>
③ 제1항의 규정에 의한 양수한 재산의 가액은 대통령령으로 정한다.<신설 93·12·27 법4611>
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제5절 납세의 고지등
제25조(납세의 고지)
① 지방세를 징수하고자 할 때에는 지방자치단체의 장 또는 그 위임을 받은 공무원은납세의무자 또는 특별징수의무자에 대하여 납부 또는 납입할 금액, 기한, 장소 기타필요한 사항을 기재한 문서로써 납부 또는 납입의 고지를 하여야 한다.
② 납세고지서 및 납입통지서의 발부시기는 다음 각호에 정하는 바에 의한다.<개정 95·12·6>
1. 납기한이 일정한 것에 대하여는 납기개시 5일전
2. 납기한이 일정하지 아니한 것에 대하여는 징수결정을 한 때
3. 법령에 의하여 기간을 정하여 징수유예등을 한 것에 대하여는 그 기간이 만료된날의 다음날
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제25조의2(부과취소 및 변경)
지방자치단체의 장은 지방세의 부과징수가 위법 또는 부당한 것임을 확인한 때에는즉시 그 처분을 취소하거나 변경하여야 한다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제26조(납기전징수)
① 납세의무자 또는 특별징수의무자에 다음 각호의 1에 해당하는 사유가 있을 때에는납기전이라도 이미 납부 또는 납입의 의무가 확정된 지방자치단체의 징수금은 이를징수할 수 있다.
1. 국세, 지방세 기타 공과금에 대하여 체납처분을 받을 때
2. 강제집행을 받을 때
3. 파산의 선고를 받을 때
4. 경매가 개시되었을 때
5. 법인이 해산한 때
6. 납세의무자 또는 특별징수의무자가 지방자치단체의 징수금을 포탈하고자 하는행위가 있다고 인정할 때
7. 납세의무자 또는 특별징수의무자가 납세관리인을 정하지 아니하고 당해지방자치단체의 구역내에 주소 또는 거소를 두지 아니하게 된 때
② 지방자치단체의 장 또는 그 위임을 받은 공무원이 제1항의 규정에 의하여징수하고자 할 때에는 납부기한을 정하여 그 뜻을 납세의무자 또는특별징수의무자에게 고지하여야 한다. 이 경우에 있어서 이미 납세고지를 하였을때에는 납기한의 변경을 고지하여야 한다. <개정 78·12·6>
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제26조의2(천재등으로 인한 기한의 연장)
① 천재·지변·사변·화재 그 밖에 이와 유사한 사유로서 대통령령이 정하는 사유로인하여 이 법에 규정하는 신고·신청·청구 기타 서류의 제출·통지나 신고납부를정하여진 기한까지 할 수 없다고 인정되는 때에는 지방자치단체의 장 또는 그 위임을받은 공무원은 그 기한을 연장할 수 있다. <개정 2000·12·29 법6312>
② 제1항의 규정에 의하여 신고납부의 기한을 연장하는 경우 관할 지방자치단체의장은 납세의무자의 사망·질병 그 밖에 이와 유사한 사유로서 대통령령이 정하는특수한 사유로 담보의 요구가 곤란하다고 인정되는 때를 제외하고는 그 납부금액에상당하는 담보의 제공을 요구할 수 있다. <개정 2000·12·29 법6312>[전문개정 94·12·22]
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제26조의3(물납)
지방자치단체의 장은 재산세 또는 종합토지세의 납부세액이 1천만원을 초과하는경우에는 납세의무자의 신청을 받아 당해 지방자치단체의 관할구역안에 소재하는부동산에 한하여 대통령령이 정하는 바에 의하여 물납을 허가할 수 있다.[본조신설 98·12·31]
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제26조의4(분납)
지방자치단체의 장은 재산세 또는 종합토지세의 납부세액이 1천만원을 초과하는경우에는 대통령령이 정하는 바에 의하여 납부할 세액의 일부를 납부기한이 경과한날부터 45일이내에 분납하게 할 수 있다.[본조신설 98·12·31]
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제27조(가산금 및 독촉)
① 지방세를 납기한까지 완납하지 아니한 때에는 납기한을 경과한 날로부터 체납된지방세에 대하여 100분의 5에 상당하는 가산금을 징수한다. 다만, 국가와지방자치단체(지방자치단체조합을 포함한다)에 대하여는 그러하지 아니하다.
② 체납된 지방세를 납부하지 아니한 때에는 납기한이 경과한 날로부터 매 1월이경과할 때마다 체납된 지방세의 1천분의 12에 상당하는 가산금(이하 이 조에서"중가산금"이라 한다)을 제1항에 규정하는 가산금에 가산하여 징수한다. 이 경우중가산금을 가산하여 징수하는 기간은 60월을 초과하지 못한다.<개정 93·12·27 법4611>
③ 제1항의 경우에 있어서 세무공무원은 납기한이 경과한 날로부터15일이내(은행납인 경우에는 50일이내)에 10일이내의 납기한을 붙인 독촉장을발부하여야 한다. 다만, 제26조의 규정에 의하여 납기전에 징수하는 것은 예외로한다. <개정 88·12·26, 93·12·27 법4611>
④ 제2항의 규정은 제1항 단서에 해당하는 경우와 체납된 지방세가 30만원미만인경우에는 이를 적용하지 아니한다. <개정 88·12·26, 2000·12·29 법6312>[전문개정 84·12·24]
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제27조의2(가산세의 부과와 면제)
① 지방자치단체의 장은 이 법이 규정하는 의무를 위반한 자에 대하여 이 법이 정하는바에 의하여 가산세를 부과할 수 있다. 이 경우 가산세는 당해 지방세의 세목으로한다.
② 지방자치단체의 장은 이 법에 의하여 부과하였거나 부과할 가산세에 있어서 그부과의 원인이 되는 사유가 천재·지변·사변·화재 그 밖에 이와 유사한 사유로서대통령령이 정하는 사유에 해당하는 때에는 이를 면제한다.
③ 제2항의 규정에 의하여 가산세를 면제받고자 하는 자는 대통령령이 정하는 바에의하여 그 사유를 명시하여 당해 지방자치단체의 장에게 신청할 수 있다.[본조신설 2000·12·29 법6312]
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제28조(체납처분)
① 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 세무공무원은 납세의무자 또는특별징수의무자의 재산을 압류한다.
1. 납세의무자 또는 특별징수의무자가 독촉(납부 또는 납입의 최고를 포함한다)을받고 지정한 기한까지 지방자치단체의 징수금을 완납하지 아니할 때
2. 제26조제1항 각호의 규정에 의하여 납세의무자 또는 특별징수의무자가 납기전에지방자치단체의 징수금의 납부 또는 납입의 고지를 받고 지정한 기한까지 이를완납하지 아니할 때
② 세무공무원은 지방세에 관한 법령의 규정에 의하여 납세의무자 또는특별징수의무자에 대하여 수시 부과를 하는 경우에 당해 지방세를 징수할 수 없다고인정하는 때에는 납세의무자 또는 특별징수의무자에 대하여 납세담보의 제공을요구할 수 있다. 이 경우에 납세의무자 또는 특별징수의무자가 이에 응하지 아니하는때에는 납세의무가 확정되리라고 추정되는 금액을 한도로 하여 납세의무자 또는특별징수의무자의 재산을 압류할 수 있다. <개정 74·12·27>
③ 제2항의 규정은 납세의 고지 또는 독촉을 받고 납세의무자 또는 특별징수의무자가도피할 우려가 있어 그 납기를 기다려서는 고지한 지방세나 그 체납액을 징수할 수없다고 인정되는 경우에 이를 준용한다. <신설 74·12·27>
④ 제1항 내지 제3항에 정하는 것과 기타 지방자치단체의 징수금의 체납처분에관하여는 이 법에 특별한 규정이 있는 것을 제외하고는 국세체납처분의 예에 의한다.<신설 74·12·27>
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제6절 납세의무의 성립과 소멸
제29조(납세의무의 성립시기)
① 지방세를 납부할 의무는 다음 각호의 시기에 성립한다. <개정 99·12·28,2000·12·29 법6312, 2001·4·7, 2001·12·29 >
1. 취득세: 취득세 과세물건을 취득하는 때
2. 등록세: 재산권 기타 권리를 등기 또는 등록하는 때
3. 면허세: 각종의 면허를 받는 때와 납기가 있는 달의 1일
4. 주민세
가. 균등할: 과세기준일
나. 소득할: 그 과세표준이 되는 소득세·법인세·농업소득세의 납세의무가 성립하는 때
5. 자동차세: 납기가 있는 달의 1일
5의2. 주행세: 그 과세표준이 되는 교통세의 납세의무가 성립하는 때
6. 재산세·종합토지세·도시계획세·공동시설세: 과세기준일
7. 농업소득세: 과세기간이 종료되는 때
8. 도축세: 소·돼지를 도살하는 때
9. 레저세: 승자투표권 또는 승마투표권을 발매하는 때
10. 담배소비세: 담배를 제조장 또는 보세구역으로부터 반출하거나 국내로반입하는 때
11. 사업소세
가. 재산할: 과세기준일
나. 종업원할: 종업원에게 급여를 지급하는 때
12. 지역개발세
가. 발전용수에 대한 지역개발세는 발전용수를 수력발전(양수발전을 제외한다)에사용하는 때
나. 지하수에 대한 지역개발세는 지하수를 채수하는 때
다. 지하자원에 대한 지역개발세는 지하자원을 채광하는 때
라. 컨테이너에 대한 지역개발세는 컨테이너를 취급하는 부두를 이용하기 위하여컨테이너를 입·출항하는 때
12의2. 지방교육세: 그 과세표준이 되는 세목의 납세의무가 성립하는 때
13. 가산세에 있어서는 이를 가산할 지방세의 납세의무가 성립하는 때
② 다음 각호의 지방세를 납부할 의무는 제1항의 규정에 불구하고 당해 각호의 시기에성립한다. <개정 2000·12·29 법6312>
1. 특별징수하는 주민세: 그 과세표준이 되는 소득세·법인세를 원천징수하는 때
2. 및 3. 삭제 <2000·12·29 법6312>
4. 수시부과에 의하여 징수하는 지방세: 수시부과할 사유가 발생하는 때[본조신설 94·12·22]
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제30조(납세의무의 확정)
① 지방세는 다음 각호에 해당하는 때에 그 세액이 확정된다.
1. 납세의무자가 과세표준과 세액을 지방자치단체에 신고납부하는 지방세에 있어서는이를 신고납부하는 때
2. 제1호의 지방세의 과세표준과 세액을 지방자치단체가 결정하는 경우에는 이를결정하는 때
3. 제1호외의 지방세에 있어서는 당해 지방세의 과세표준과 세액을 당해지방자치단체가 결정하는 때
② 특별징수하는 주민세는 제1항의 규정에 불구하고 납세의무가 성립하는 때에 특별한절차없이 그 세액이 확정된다. <개정 2000·12·29 법6312>[본조신설 94·12·22]
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제30조의2(납부의무 또는 납입의무의 소멸)
지방자치단체의 징수금을 납부 또는 납입할 의무는 다음 각호의 1에 해당되는 때에는소멸한다. <개정 97·8·30>
1. 납부·납입·충당 또는 부과의 취소가 있은 때
2. 제30조의4의 규정에 의하여 지방세를 부과할 수 있는 기간내에 지방세가 부과되지아니하고 그 기간이 만료된 때
3. 제30조의5의 규정에 의하여 지방자치단체의 징수금의 징수권의 소멸시효가 완성된때[본조신설 94·12·22]
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제30조의3(결손처분)
① 납세의무자 또는 특별징수의무자에게 다음 각호의 1에 해당하는 사유가 있을때에는 결손처분을 할 수 있다.
1. 체납처분이 종결되고 그 체납액에 충당된 배분금액이 그 체납액에 부족될 때
2. 체납처분을 중지하였을 때
4. 대통령령이 정하는 바에 의하여 징수할 가망이 없다고 인정되는 때
② 지방자치단체의 장 또는 그 위임을 받은 공무원은 제1항의 규정에 의하여결손처분을 한 후 압류할 수 있는 다른 재산을 발견한 때에는 지체없이 그 처분을취소하고 체납처분을 하여야 한다. 다만, 제1항제3호에 해당하는 경우에는 그러하지아니하다. <개정 2000·12·29 법6312>[본조신설 94·12·22]
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제30조의4(부과의 제척기간)
① 지방세는 부과할 수 있는 날부터 5년간(납세자가 사기 기타 부정한 행위로서지방세를 포탈하거나 환부 또는 경감받은 경우에는 10년간) 부과하지 아니하는경우에는 이를 부과할 수 없다. 이 경우 지방세를 부과할 수 있는 날은 대통령령으로정한다.
② 다음 각호의 경우에는 제1항의 규정에 불구하고 제1호의 규정에 의한 결정 또는판결이 확정되거나 제2호의 규정에 의한 상호합의가 종결된 날부터 1년이경과되기전까지는 당해 결정·판결 또는 상호합의에 따라 경정결정 기타 필요한처분을 할 수 있다. <개정 99·12·28>
1. 이 법에 의한 이의신청·심사청구, 감사원법에 의한 심사청구 또는 행정소송법에 의한 소송에 대한 결정 또는 판결이 있는 경우
2. 조세의 이중과세방지를 위하여 체결한 조약(이하 "조세조약"이라 한다)에부합하지 아니하는 과세의 원인이 되는 조치가 있는 경우에 그 조치가 있음을 안날부터 3년이내(조세조약에서 따로 규정하는 경우에는 그에 따른다)에 그 조세조약의규정에 의한 상호합의의 신청이 있는 것으로서 그에 대한 상호합의가 있는 경우[본조신설 94·12·22]
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제30조의5(지방세징수권의 소멸시효등)
① 지방자치단체의 징수금의 징수를 목적으로 하는 지방자치단체의 권리(이하 이절에서 "지방세징수권"이라 한다)는 그 권리를 행사할 수 있는 때부터 5년간행사하지 아니한 때에는 시효로 인하여 소멸한다. 이 경우 그 권리를 행사할 수 있는때는 대통령령으로 정한다.
② 지방자치단체의 징수금의 과오납으로 인하여 생긴 지방자치단체에 대한 청구권은그 권리를 행사할 수 있는 때부터 5년간 행사하지 아니한 때에는 시효로 인하여소멸한다.
③ 지방세징수권의 시효에 관하여는 이 법에 규정이 있는 것을 제외하고는 민법에의한다.[본조신설 94·12·22]
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제30조의6(시효의 중단 및 정지)
① 지방세징수권의 시효는 다음 각호의 처분의 효력이 발생한 때에 중단된다.
1. 납부 또는 납입에 관한 고지
2. 독촉 또는 납입최고
3. 교부청구
4. 압류
② 제1항의 규정에 의하여 중단된 시효는 다음 각호의 기간을 경과한 때부터 새로진행한다. <개정 97·8·30>
1. 고지한 납부 또는 납입기간
2. 독촉 또는 납입최고에 의한 납부기간
3. 교부청구중의 기간
4. 압류해제까지의 기간
③ 제30조의5의 규정에 의한 소멸시효는 분납기간·징수유예기간 또는연부연납기간중에는 진행하지 아니한다.[본조신설 94·12·22]
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제7절 지방세의 우선의 원칙 및 타채권과의 조정
제31조(지방세의 우선)
① 지방자치단체의 징수금은 다른 공과금과 기타의 채권에 우선하여 징수한다.<개정 95·12·6>
② 다음 각호에 해당하는 것은 제1항의 규정을 적용하지 아니한다. <개정 62·12·29,78·12·6, 84·12·24, 91·12·14, 94·12·22, 95·12·6, 97·12·13, 2000·12·29 법6312>
1. 국세 또는 공과금의 체납처분에 있어서 그 체납처분금액중에서 지방세징수금을징수하는 경우의 그 국세 또는 공과금의 가산금 또는 체납처분비
2. 강제집행, 경매 또는 파산절차로 인하여 생긴 금액중에서 지방세와 가산금을징수하는 경우 그 강제집행, 경매 또는 파산절차에 든 비용
3. 다음 각목의 1에 해당하는 기일(이하 "법정기일"이라 한다)전에 설정한 전세권,질권 또는 저당권의 목적인 재산의 매각으로 인하여 생긴 금액중에서 지방세와가산금(그 재산에 대하여 부과된 지방세와 가산금을 제외한다)을 징수하는 경우에 그전세권, 질권 또는 저당권에 의하여 담보된 채권
가. 과세표준과 세액의 신고에 의하여 납세의무가 확정되는 지방세에 있어서 신고한당해 세액에 대하여는 그 신고일
나. 과세표준과 세액을 지방자치단체가 결정·경정 또는 수시부과결정하는 경우에고지한 당해 세액에 대하여는 그 납세고지서의 발송일
다. 특별징수의무자로부터 징수하는 지방세에 있어서는 가목 및 나목의 규정에불구하고 그 납세의무의 확정일
라. 제36조제1항의 규정에 의한 양도담보재산 또는 제2차납세의무자(보증인을포함한다)의 재산에서 지방세를 징수하는 경우에는 납부통지서의 발송일
마. 제28조제2항 후단의 규정에 의하여 납세자의 재산을 압류한 경우에 그압류와 관련하여 확정된 세액에 대하여는 가목 내지 라목의 규정에 불구하고그 압류등기일 또는 등록일
<1991·12·14 법률제4415호에 의하여 1991·11·25 헌법재판소에서위헌결정된 본호를 개정>
4. 주택임대차보호법 제8조가 적용되는 임대차 관계에 있는 주택을 매각함에 있어서그 매각금액중에서 지방세와 가산금을 징수하는 경우에 그 임차인의 소액보증금에관한 채권
5. 사용자의 재산을 매각하거나 추심함에 있어서 그 매각금액 또는 추심금액중에서지방세와 가산금을 징수하는 경우에 근로기준법 제37조의 규정에 의하여 지방세와가산금에 우선하여 변제되는 임금·퇴직금·재해보상금 기타 근로관계로 인한 채권
③ 제2항제3호에 규정된 채권자가 그 권리를 행사하고자 할 때에는 전세권, 질권또는 저당권이 법정기일전에 설정된 사실을 대통령령으로써 정하는 공정증서로써증명하여야 한다. <개정 62·12·29, 67·11·29, 78·12·6, 91·12·14,94·12·22>
<1991·12·14 법률제4415호에 의하여 1991·11·25 헌법재판소에서 위헌결정된본항을 개정>
④ 납세의무자를 등기의무자로 하고 채무불이행을 정지조건으로 하는 대물변제의예약에 기하여 권리이전의 청구권의 보전을 위한 가등기(가등록을 포함한다. 이하같다) 기타 이와 유사한 담보의 목적으로 된 가등기가 되어 있는 재산을 압류하는경우에 당해 가등기에 기한 본등기가 압류후에 행하여진 때에는 그 가등기의권리자는 그 재산에 대한 체납처분에 대하여 그 가등기에 기한 권리를 주장할 수없다. 다만, 지방세 또는 가산금(그 재산에 대하여 부과된 지방세와 가산금을제외한다)의 법정기일전에 가등기된 재산의 경우에는 그러하지 아니하다.<신설 94·12·22>
⑤ 지방자치단체의 장은 제4항의 규정에 의한 가등기재산을 압류하거나 공매하는때에는 그 뜻을 가등기권리자에게 지체없이 통지하여야 한다. <신설 94·12·22>
⑥ 지방자치단체의 장은 납세의무자가 제3자와 통정하여 허위로 그 재산에제2항제3호의 규정에 의한 전세권·질권 또는 저당권의 설정계약이나 제4항의 규정에의한 가등기설정계약 또는 제36조제1항의 규정에 의한 양도담보계약을 하고 그 등기또는 등록을 함으로써 당해 재산의 매각금액으로 지방자치단체의 징수금을징수하기가 곤란하다고 인정하는 때에는 당해 행위의 취소를 법원에 청구할 수 있다.이 경우 납세의무자가 지방세의 법정기일전 1년내에 대통령령이 정하는 친족 기타특수관계인과 전세권·질권 또는 저당권의 설정계약이나 가등기설정계약 또는양도담보설정계약을 한 경우에는 통정한 허위계약으로 추정한다. <신설 94·12·22>
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제32조(직접체납처분비의 우선)
납세의무자 또는 특별징수의무자의 재산을 지방자치단체의 징수금의 체납으로 인하여체납처분을 하였을 경우에 당해 체납처분비는 제31조제2항제3호 및 제35조의 규정에불구하고 다른 지방자치단체의 징수금과 국세 기타 채권에 우선하여 징수한다.<개정 62·12·29, 78·12·6>
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제33조(지방자치단체의 징수금중의 우선순위)
① 지방자치단체의 징수금의 징수순위는 다음에 의한다. <개정 62·12·29>
1. 체납처분비
2. 가산금
3. 지방세
② 제1항제3호의 경우에 있어서 제53조의 규정에 의한 도세는 본절의 규정에 불구하고시·군세에 우선하여 징수한다. <개정 78·12·6>
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제34조(압류선착수로 인한 지방세의 우선)
① 납세의무자 또는 특별징수의무자의 재산을 지방자치단체의 징수금의 체납처분에의하여 압류하였을 경우에 다른 지방자치단체의 징수금 또는 국세의 교부청구가 있을때에는 압류에 관계되는 지방자치단체의 징수금은 교부청구에 관계되는 다른지방자치단체의 징수금 또는 국세에 우선 하여 징수한다.
② 납세의무자 또는 특별징수의무자의 재산을 다른 지방자치단체의 징수금 또는국세의 체납처분에 의하여 압류하였을 경우에 지방자치단체의 징수금의 교부청구를한 때에는 교부청구에 관계되는 지방자치단체의 징수금은 압류에 관계되는지방자치단체의 징수금 또는 국세에 다음하여 징수한다.
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제36조(양도담보권자의 물적 납세책임)
① 납세의무자 또는 특별징수의무자가 지방자치단체의 징수금을 체납한 경우 그납세의무자 또는 특별징수의무자에게 양도담보재산(당사자간의 계약에 의하여납세의무자 또는 특별징수의무자가 그 재산을 양도한 때에 실질적으로 양도인에 대한채권담보의 목적이 된 재산을 말한다. 이하 같다)이 있을 때에는 그 납세의무자또는 특별징수의무자의 다른 재산에 대하여 체납처분을 집행하여도 징수할 금액이부족한 경우에 한하여 그 양도담보재산으로써 납세의무자 또는 특별징수의무자의지방자치단체의 징수금을 징수할 수 있다. 다만, 지방자치단체의 징수금의법정기일전에 담보의 목적이 된 양도담보재산에 대하여는 그러하지 아니하다.<개정 99·12·28>
② 지방자치단체의 장 또는 그 위임을 받은 공무원이 제1항의 규정에 의하여징수하고자 할 때에는 양도담보재산의 권리자에 대하여 징수할 금액 기타 필요한사항을 고지하여야 한다. <개정 78·12·6>
③ 제1항 및 제2항의 경우에 지방자치단체의 징수금을 완납하지 아니할 때에는세무공무원은 양도담보재산의 권리자를 제2차납세의무자로 간주한다.<개정 78·12·6, 99·12·28>
④ 제26조의 규정은 제3항의 경우에 준용한다. <개정 78·12·6>
⑤ 제2항의 규정에 의한 고지를 하거나 또는 양도담보재산을 압류한 후 그 재산의양도에 의하여 담보된 채권이 채무불이행 기타 변제 이외의 이유에 의하여 소멸된경우(양도담보재산의 환매, 재매매의 예약 기타 이에 유사한 계약을 체결한 경우에있어 기한의 경과 기타 그 계약의 이행 이외의 이유로서 계약의 효력이 상실된 때를포함한다)에도 양도담보재산으로서 존속한 것으로 간주한다.
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제8절 납세보전
제37조(납세관리인)
① 납세의무자 또는 특별징수의무자가 납세지에 주소 또는 거소를 두지 아니할 때에는납세에 관한 사항을 처리하기 위하여 납세관리인을 정하여 신고하여야 한다.
② 납세관리인을 변경할 때에도 신고하여야 한다. 다만, 이 법중 이에 관하여 특별한규정이 있는 것에 대하여는 예외로 한다. <개정 67·11·29, 78·12·6>
③ 제1항의 규정에 의한 신고가 없을 때에는 지방자치단체의 장은 납세의무자 또는특별징수의무자의 재산이나 사업의 관리인을 납세관리인으로 지정할 수 있다.<신설 62·12·29>
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제38조(납세증명서의 제출 등)
① 납세의무자 또는 특별징수의무자는 국세징수법의규정에 의하여 국세에 관한 납세증명서를 제출하는 경우에는 지방세에관한 납세증명서를 동시에 제출하여야 한다. <개정 97·12·13, 99·12·28>
② 납세의무자 또는 특별징수의무자로부터 납세증명서의 발급신청이 있는 때에는지방자치단체의 장 또는 그 위임을 받은 공무원은 그 사실을 확인하여 즉시발급하여야 한다. <신설 99·12·28>[전문개정 74·12·27]
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제40조(관허사업의 제한)
① 지방자치단체의 장 또는 그 위임을 받은 공무원은 납세의무자 또는특별징수의무자가 대통령령이 정하는 정당한 사유없이 지방세를 체납한 때에는허가·인가·면허 및 등록과 그 갱신(이하 "허가등"이라 한다)을 요하는 사업의주무관청에 당해 납세의무자 또는 특별징수의무자에 대하여 그 허가등을 하지 아니할것을 요구할 수 있다.
② 지방자치단체의 장 또는 그 위임을 받은 공무원은 제1항의 허가등을 받아 사업을경영하는 자가 지방세를 3회이상 체납한 때에는 대통령령으로 정하는 경우를제외하고 그 주무관청에 사업의 정지 또는 허가등의 취소를 요구할 수 있다.
③ 지방자치단체의 장 또는 그 위임을 받은 공무원은 제1항 또는 제2항의 요구를 한후 당해 지방세를 징수하였을 때에는 지체없이 그 요구를 철회하여야 한다.
④ 제1항 또는 제2항의 규정에 의한 지방자치단체의 장 또는 그 위임을 받은 공무원의요구가 있는 때에는 당해 주무관청은 정당한 사유가 없는 한 이에 응하여야 한 다.[전문개정 74·12·27]
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제9절 징수유예등
제41조(징수유예등의 요건)
① 지방자치단체의 장은 납세자가 다음 각호의 1에 해당하는 사유로 인하여지방자치단체의 징수금을 납부할 수 없다고 인정될 때에는 대통령령이 정하는 바에의하여 고지유예·분할고지·징수유예 및 체납처분등 유예(이하 "징수유예등"이라한다)를 결정할 수 있다. <개정 78·12·6, 94·12·22>
1. 풍수해·낙뢰·화재·전화 기타 재해를 입었거나 도난을 당함으로써 재산에 심한손실을 받은 때
2. 사업에 현저한 손실을 받은 때
3. 사업이 중대한 위기에 처한 때
4. 납세자 또는 동거가족의 질병이나 중상자로 장기치료를 요하는 때
5. 제1호 내지 제4호에 준하는 사유가 있을 때
② 삭제 <94·12·22>[전문개정 67·11·29]
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제42조(징수유예등에 관한 담보)
지방자치단체의 장은 제41조의 규정에 의하여 징수유예등을 결정할 때에는 그 유예에관계되는 금액에 상당한 담보의 제공을 요구할 수 있다. <개정 94·12·22>[전문개정 74·12·27]
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제42조의2(송달불능으로 인한 징수유예등과 부과 철회)
① 지방자치단체의 장은 주소·거소·영업소 또는 사무소의 불명으로 인하여납세고지서를 송달할 수 없을 때에도 제52조의 규정에 불구하고 대통령령이 정하는바에 의하여 징수유예등을 할 수 있다. <개정 94·12·22>
② 지방자치단체의 장은 제1항의 규정에 의하여 징수유예등을 한 지방세의 징수를확보할 수 없다고 인정하는 때에는 그 부과의 결정을 철회할 수 있다.<개정 94·12·22>
③ 지방자치단체의 장은 제1항의 규정에 의하여 징수유예등을 하거나 제2항의 규정에의하여 부과의 결정을 철회한 후 납세의무자 또는 특별징수의무자의 행방 또는재산을 발견한 때에는 지체없이 부과 또는 징수의 절차를 밟아야 한다.<개정 94·12·22>[본조신설 74·12·27]
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제43조(징수유예등의 효과)
① 지방자치단체의 장은 제41조의 규정에 의하여 징수유예등을 한 기간중에는 그유예한 지방자치단체의 징수금에 대하여 가산금·중가산금의 징수 또는체납처분(교부청구를 제외한다)을 할 수 없다.
② 회사정리법 제122조의 규정에 의한 징수의 유예가 있는 때에는 가산금·중가산금의징수를 할 수 없다.[전문개정 94·12·22]
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제44조(징수유예등의 취소)
① 제41조의 규정에 의하여 징수유예등을 받은 자가 다음 각호의 1에 해당될 때에는지방자치단체의 장은 징수유예등을 취소하고 그 징수유예등에 관계되는지방자치단체의 징수금을 일시에 징수할 수 있다. <개정 94·12· 22>
1. 체납액을 지정된 기한까지 납부 또는 납입하지 아니할 때
2. 담보의 변경 기타 담보를 확보하기 위한 지방자치단체의 장의 명령에 응하지아니할 때
3. 징수유예등을 받은 자의 재산상황 기타 사업의 변화로 인하여 그 유예의 필요가없다고 인정될 때
② 지방자치단체의 장은 제1항의 규정에 의하여 징수유예등을 취소하였을 때에는 그뜻을 납세의무자 또는 특별징수의무자에게 통지하여야 한다. <개정 78·12·6,94·12·22>
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제10절 과오납금의 처리
제45조(과오납금의 충당과 양도)
① 과오납된 지방자치단체의 징수금과 제46조의 환부이자는다른 미납의 지방자치단체의 징수금에 충당하고, 그 잔여금은 납세의무자 또는특별징수의무자에게 지체없이 환부하여야 한다. <개정 73·3·12, 74·12·27>
② 제1항의 규정에 의한 과오납금(이자를 포함한다)의 환부는 지방재정법의 규정에불구하고 환부하는 연도의 수입금중에서 환부한다. 다만, 과오납된 회계연도의출납폐쇄기한이 경과되지 아니한 경우에는 과오납된 연도의 수입금중에서 환부할 수있다. <신설 74·12·27, 84·12·24>
③ 납세의무자 또는 특별징수의무자의 환부금(이자를 포함한다)에 관한 권리는대통령령이 정하는 바에 의하여 이를 타인에게 양도할 수 있다. <신설 74·12·27>
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제46조(환부이자 계산)
납세의무자 또는 특별징수의무자가 납부 또는 납입한 지방자치단체의 징수금에과오납이 있을 경우에 그 과오납금을 제45조제1항의 규정에 의하여 충당하거나환부할 때에는 제47조의 규정에 의한 날로부터 과오납금의 지급을 통지한 날 또는충당한 날까지 금융기관의 예금이자율등을 참작하여 대통령령이 정하는 이자율에따라 계산한 금액(이하 "환부이자"라 한다)을 환부 또는 충당할 금액에 가산한다.[전문개정 74·12·27]
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제47조(환부이자의 기산일)
지방자치단체의 장이 제46조의 규정에 의하여 환부이자를 계산하는 경우에 그기산일은 다음 각호의 정하는 바에 의한다.
1. 착오납부·이중납부 또는 납부후 그 부과의 취소·경정결정으로 인한지방자치단체징수금의 환부금에 있어서는 그 납부 또는 납입일의 익일. 다만, 그과오납금이 2이상의 납기 또는 2회이상 분할납부 또는 납입된 것인 때에는 그 최후의납부 또는 납입일의 익일로 하되, 과오납금이 최후에 납부 또는 납입된 금액을초과하는 경우에는 그 금액에 달할 때까지 납부 또는 납입일의 순서에 따라 순차로소급하여 계산한 과오납금의 납부 또는 납입일의 익일로 한다.
2. 적법하게 납부 또는 납입된 지방세에 대한 감면으로 인한 과오납금에 있어서는그 결정일의 익일
3. 적법하게 납부 또는 납입된 후의 법률의 변경으로 인한 과오납금에 있어서는 그법률의 시행일의 익일[전문개정 74·12·27]
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제49조
삭제 <76·12·31 법2945>
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제11절 서류의 송달등
제51조(서류의 송달)
① 납부 또는 납입의 고지, 독촉과 체납처분에 관한 서류는 명의인의 주소, 거소,영업소 또는 사무소에 송달한다. <개정 62·12·29>
② 명의인이 상속재단의 재산관리인인 때에는 그 재산관리인의 주소, 거소, 영업소또는 사무소에 송달한다. <개정 62·12·29>
③ 납세관리인이 있는 때에는 납부 또는 납입의 고지와 독촉에 관한 서류는 그납세관리인의 주소, 거소, 영업소 또는 사무소에 송달한다.<개정 62·12·29, 99·12·28>
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제51조의2(서류송달의 방법)
① 제51조의 규정에 의한 서류의 송달은 교부 또는 등기우편에 의한다.<개정 78·12·6>
② 서류를 교부하였을 때에는 송달서에 수취인이 서명날인하게 하여야 한다. 이경우에 수취인이 서명날인을 거부할 때에는 그 사실을 부기하여야 한다.
③ 연대납세의무자에게 서류를 송달하고자 하는 때에는 그 대표자를 명의인으로하며, 대표자가 없는 때에는 연대납세의무자중 지방세 징수상 유리한 자를명의인으로 한다. 다만, 납세의 고지와 독촉에 관한 서류는 연대납세의무자모두에게 각각 송달하여야 한다. <개정 97·8·30>
④ 제1항의 규정에 의하여 납세고지서, 납입통지서, 독촉장 또는 최고서를등기우편으로서 송달한 경우에 그 서류가 납기한이 경과한 후에 도달되거나 도달한날로부터 7일내에 납기한이 도달하는 것에 대하여는 그 송달을 받은 날로부터 7일을경과한 날을 납기한으로 한다. 다만, 제26조제2항의 규정에 의한 고지의 경우 당해고지서가 도달한 날에 이미 납기한이 경과한 때에는 그 도달한 날을 납기한으로하고, 당해 고지서의 도달후 납기한이 도래하는 때에는 그 도래하는 날을 납기한으로한다. <개정 74·12·27, 81·12·31>[본조신설 62·12·29]
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제52조(공시송달)
① 제51조의2의 규정에 의한 서류의 송달은 다음 각호의 1에해당하는 경우에는 그 서류의 요지를 공고한 날부터 14일이 경과됨으로써 송달된것으로 본다. <개정 62·12·29, 78·12·6, 81·12·31, 99·12·28, 2001·12·29>
1. 주소, 거소, 영업소 또는 사무소에서 서류수령을 거부하였을 때
2. 주소·거소 또는 영업소가 국외에 있고 그 송달이 곤란한 때
3. 주소, 거소, 영업소 또는 사무소가 불분명할 때
4. 주소·거소·영업소 또는 사무소에 등기우편으로 송달하였으나 수취인이 부재중인것으로 확인되어 반송됨으로써 납부기한내 송달이 곤란하다고 인정되는 경우
② 제1항의 규정에 의한 공고는 일간신문 또는 게시판에 게재하여 이를 행하여야한다. <신설 62·12·29, 78·12·6>
③ 제1항의 규정에 의한 납세고지서, 납입통지서 또는 최고서의 공시송달에 있어서납기한은 제51조의2제4항의 규정을 준용한다. <신설 62·12·29, 76·12·31 법2945>
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제53조(도세징수의 위임)
① 시·군은 그 시·군내의 도세를 징수하여 도에 납입할 의무를 진다. 다만, 필요할때에는 도지사는 납세의무자 또는 특별징수의무자에게 직접 납세고지서 또는납입통지서를 교부할 수 있다. <개정 76·12·31 법2945>
② 제1항의 도세징수의 비용은 시·군의 부담으로 하고 대통령령이 정하는 교부율에따라 도조례가 정하는 바에 의하여 그 처리비로 시·군에 징수교부금을 교부하여야한다. 다만, 당해 지방세에 부가하여 징수하는 도세를 당해 지방세의 고지서에병기하여 징수하는 경우에는 징수교부금을 교부하지 아니한다. <개정 76·12·31법2945, 79·12·28, 2000·12·29 법6312>
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제54조
및 제55조 삭제 <76·12·31 법2945>
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제56조(징수촉탁)
① 이 법에 의하여 지방자치단체의 징수금을 납부 또는 납입할 자의 주소 또는 재산이다른 지방자치단체에 있는 때에는 세무공무원은 그 주소지 또는 재산의 소재지의세무공무원에게 그 징수를 촉탁할 수 있다.
② 제1항의 규정에 의하여 그 징수를 촉탁하는 경우 촉탁받은 세무공무원이 속하는지방자치단체는 촉탁에 관한 사무비용과 송금비용 및 체납처분비를 부담하고, 징수한지방자치단체의 징수금에서 다음 각호의 금액을 뺀 나머지 금액을 촉탁한세무공무원이 속하는 지방자치단체에 송금하여야 한다.
1. 지방자치단체의 징수금에서 체납처분비를 뺀 금액에 대통령령이 정하는 비율을곱하여 산정한 금액
2. 체납처분비[전문개정 93·12·27 법4611]
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제57조(기수의 징수금망실에 대한 납입의무면제)
① 시·군 또는 도세의 특별징수의무자는 불가피한 사고로 인하여 기수의 징수금을망실한 때에는 그 사실을 증명하여 징수금납입의무의 면제를 시·군세에 있어서는시장·군수에게, 도세에 있어서는 도지사에게 신청할 수 있다. <개정 62·12·29>
② 삭제 <62·12·29>
③ 도지사 또는 시장·군수는 제1항의 신청을 수리한 날로부터 30일이내에 이를결정하여야 한다. <개정 62·12·29>
④ 제3항의 결정에 불복이 있는 자는 결정의 통지를 받은 날로부터 14일이내에 도세에있어서는 행정자치부장관에게, 시·군세에 있어서는 도지사에게 심사를 청구할 수 있다.<개정 78·12·6, 98·12·31>
⑤ 행정자치부장관 또는 도지사는 제4항의 심사의 청구를 수리한 날로부터 30일이내에이를 결정하여야 한다. <개정 78·12·6, 98·12·31>
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제59조(기간의 계산)
이 법 또는 지방세에 관한 조례에서 규정하는 기간의 계산에 관하여는 이 법 또는당해 조례에 특별한 규정이 있는 것을 제외하고는 민법에 의한다.[전문개정 94·12·22]
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제61조(사해행위의 취소)
체납처분을 집행함에 있어서 체납자가 재산압류를 면하고자 고의로 그 재산을양도하고 양수인이 그 정을 알면서 양수하였을 경우에는 세무공무원은 그 행위의취소를 요구할 수 있다.
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제62조(공탁)
① 이 법 또는 이 법에 근거를 둔 조례의 규정에 의하여 채권자, 납세의무자,특별징수의무자 기타의 자에게 교부할 금전은 공탁할 수 있다. <개정 67·11·29>
② 세무공무원은 제1항의 규정에 의하여 공탁한 때에는 그 채권자, 납세의무자,특별징수의무자 기타의 자에게 통지하여야 한다. <개정 78·12·6>
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제63조(지방세에 관한 상계금지)
지방자치단체의 징수금과 지방자치단체에 대한 채권으로서 금전의 급부를 목적으로하는 것은 법률에 따로 규정이 있는 것을 제외하고는 상계할 수 없다. 환부금에 관한채권과 지방자치단체에 대한 채무로서 금전의 급부를 목적으로 하는 것에 대하여도또한 같다.
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제64조(세무공무원의 질문, 검사권)
① 세무공무원은 지방세의 부과징수에 관한 조사를 하기 위하여 필요한 때에는 다음에게기하는 자에 대하여 질문하거나 그 자의 장부, 서류 기타의 물건을 검사할 수있다. <개정 78·12·6>
1. 납세의무자 또는 납세의무가 있다고 인정되는 자
2. 특별징수의무자
3. 제1호 및 제2호에 게기하는 자와 금전 또는 물품의 거래가 있는 자 또는 이러한거래가 있다고 인정되는 자
4. 제1호 내지 제3호에 게기하는 자 이외의 자로서 지방세의 부과징수에 관하여직접관계가 있다고 인정되는 자
② 제1항의 경우에 당해 세무공무원은 그 권한을 증명하는 증표를 지니고 이를관계인에게 내보여야 한다. <개정 78·12·6, 91·12·14>
③ 세무공무원은 제1항 각호에 게기하는 자에 대하여 조사상 필요할 때에는 보고기타 필요한 서류나 물건의 제출을 명할 수 있다.
④ 지방세에 관한 체납처분에 따르는 조사에 대하여는 제1항의 규정에 불구하고국세의 예에 의한다. 이 경우에는 제3항의 규정을 준용한다. <개정 78·12·6>
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제12절 납세자의 권리보호
제65조(납세자권리헌장의 제정 및 교부)
① 지방자치단체의 장은 제66조 내지 제69조에 규정한 사항 기타 납세자의 권리보호에 관한 사항을포함하는 납세자권리헌장을 제정하여 고시하여야 한다.
② 세무공무원은 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 제1항의 규정에 의한납세자권리헌장의 내용이 수록된 문서를 납세자에게 교부하여야 한다.
2. 지방세의 부과·징수에 필요한 조사(이하 "세무조사"라 한다)를 하는 경우
3. 기타 납세자의 권리보호를 위하여 필요하다고 인정하여 대통령령이 정하는 경우[본조신설 97·8·30]
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제66조(세무조사에 있어서 조력을 받을 권리)
납세자는 지방세 범칙사건의 조사 및 세무조사를 받는 경우에 변호사·공인회계사·세무사 또는 조세에 관하여 전문지식을 갖춘 자로서 대통령령이 정하는 자로하여금 조사에 입회하거나 의견을 진술하게 할 수 있다.[본조신설 97·8·30]
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제67조(납세자의 성실성 추정등)
① 세무공무원은 다음 각호의 1에 정하는 경우를 제외하고는 납세자가 성실하며,제출한 서류등이 진실한 것으로 추정하여야 한다
1. 납세자가 이 법이 정하는 신고등의 납세협력의무를 이행하지 아니한 경우
2. 납세자에 대한 구체적인 탈세제보가 있는 경우
3. 제1호 및 제2호와 유사한 경우로서 대통령령이 정하는 경우
② 제1항의 규정은 세무공무원이 세무조사를 하는 것을 제한하지 아니한다.[본조신설 97·8·30]
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제68조(세무조사의 사전통지등)
① 세무공무원이 지방세에 관한 세무조사를 하는 경우에는 조사개시 7일전에 조사를받을 납세자(납세관리인이 정하여져 있는 경우에는 납세관리인을 포함한다. 이하이 조에서 같다)에게 조사대상세목 및 조사사유 기타 대통령령이 정하는 사항을통지하여야 한다. 다만, 범칙사건에 대한 조사 또는 사전통지의 경우 증거인멸등으로세무조사목적을 달성할 수 없다고 인정되는 경우에는 그러하지 아니하다.
② 제1항의 규정에 의한 통지를 받은 납세자가 천재·지변 기타 대통령령이 정하는사유로 인하여 조사를 받기 곤란한 때에는 대통령령이 정하는 바에 따라 당해지방자치단체의 장에게 조사를 연기하여 줄 것을 신청할 수 있다.
③ 세무공무원이 지방세에 관한 범칙사건의 조사 및 세무조사를 마친 때에는 그조사결과를 빠른 시일내에 서면으로 납세자에게 통지하여야 한다. 다만, 납세자의폐업등 조사결과의 통지가 곤란한 경우로서 대통령령으로 정하는 경우에는 그러하지아니하다.[본조신설 97·8·30]
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제69조(비밀유지등)
① 세무공무원은 납세자가 이 법이 정한 납세의무를 이행하기 위하여 제출한 자료나지방세의 부과 또는 징수를 목적으로 업무상 취득한 자료등(이하 "과세정보"라한다)을 다른 사람에게 제공 또는 누설하거나 목적외의 용도로 사용하여서는아니된다. 다만, 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 그 사용목적에 맞는범위안에서 납세자의 과세정보를 제공하여야 한다.
1. 납세자가 납세자의 권리행사에 필요한 과세정보를 요구하는 경우
2. 국가가 법률이 정하는 조세의 부과 또는 징수의 목적에 사용하기 위하여과세정보를 요구하는 경우
3. 국가기관이 조세소송 또는 조세범의 소추목적을 위하여 과세정보를 요구하는경우
4. 법원의 제출명령 또는 법관이 발부한 영장에 의하여 과세정보를 요구하는 경우
5. 지방자치단체 상호간에 지방세의 부과·징수 또는 질문·검사상의 필요에의하여 과세정보를 요구하는 경우
6. 다른 법률의 규정에 따라 과세정보를 요구하는 경우
② 제1항제1호 내지 제3호·제5호 및 제6호의 규정에 의하여 과세정보의 제공을요구하는 자는 다음 각호의 사항을 기재한 문서로 해당 지방자치단체의 장에게이를 요구하여야 한다.
1. 납세자의 인적사항
2. 사용목적
3. 요구하는 정보의 내용
③ 세무공무원은 제1항 또는 제2항의 규정에 위반하여 과세정보의 제공을 요구받은경우에는 이를 거부하여야 한다.
④ 제1항의 규정에 의하여 과세정보를 알게 된 자는 이를 다른 사람에게 제공 또는누설하거나 그 목적외의 용도로 사용하여서는 아니된다.
⑤ 이 조의 규정에 의하여 과세정보를 제공받아 알게된 자중 공무원이 아닌 자는 형법 기타 법률에 의한 벌칙의 적용에 있어서는공무원으로 본다.[본조신설 97·8·30]
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제70조(과세전적부심사)
① 납세자는 다음 각호의 1에 해당하는 통지를 받은 때에는 당해 지방자치단체의장에게 통지된 내용에 따른 과세가 적법한지의 여부에 관한 심사의 청구를 할 수있다. <개정 98·12·31>
1. 세무조사결과에 대한 서면통지
2. 과세예고통지
3. 제1호 및 제2호와 유사한 사유가 있는 경우로서 행정자치부령으로 정하는 통지
② 제1항의 규정에 의한 심사(이하 "과세전적부심사"라 한다)의 청구절차 및심사방법 등에 관한 사항은 행정자치부령으로 정한다. <개정 98·12·31>[본조신설 97·8·30]
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제71조(수정신고)
① 이 법에 의한 신고납부기한내에 지방세를 신고납부한 자가 다음 각호의 1에해당하는 사유가 발생한 경우에는 대통령령이 정하는 날부터 60일이내에 수정신고를할 수 있다.
1. 신고납부한 후에 과세표준액 및 세액계산의 근거가 되는 면적·가액등이공사비의 정산, 건설자금의 이자계산, 확정판결 등에 의하여 변경되거나 확정된경우
2. 신고납부 당시에 있어서 증빙서류의 압수 또는 법인의 청산 기타 부득이한사유로 인하여 과세표준액 및 세액을 정확하게 계산할 수 없었으나 그 후 당해사유가 소멸한 경우
② 제1항의 규정에 의한 수정신고로 인하여 추가납부세액이 발생한 경우에는 그수정신고를 한 자는 수정신고와 동시에 이를 납부하여야 하며, 초과납부세액이발생한 경우에는 당해 지방자치단체의 장은 이를 즉시 환부하여야 한다. 이 경우과소신고납부로 인한 가산세와 제46조의 규정에 의한환부이자를 적용하지 아니한다.
③ 수정신고납부절차등 필요한 사항은 행정자치부령으로 정한다. <개정 98·12·31>[본조신설 97·8·30]
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제13절 이의신청등
제72조(청구대상)
① 이 법에 의한 처분(신고납부 또는 수정신고납부를 한 경우에는 그 신고납부를 한때에 처분이 있었던 것으로 본다. 이하 이 절에서 같다)으로서 위법 또는 부당한처분을 받았거나 필요한 처분을 받지 못함으로써 권리 또는 이익의 침해를 당한자는 이 절의 규정에 의한 이의신청 및 심사청구를 할 수 있다.
② 다음 각호의 처분은 제1항의 처분에 포함되지 아니한다.
1. 이 절의 규정에 의한 이의신청 또는 심사청구에 대한 처분. 다만, 이의신청에대한 처분에 대하여 심사청구를 하는 경우를 제외한다.
3. 감사원법에 의하여 심사청구를 한 처분이나 그심사청구에 대한 처분
4. 제70조의 규정에 의한 과세전적부심사의 청구에 대한 처분[본조신설 97·8·30]
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제73조(이의신청)
① 이의신청을 하고자 할 때에는 그 처분이 있은 것을 안 날(처분의 통지를 받은때에는 그 통지를 받은 날)부터 90일이내에 대통령령이 정하는 바에 따라 불복의사유를 구비하여 도세{도세중 공동시설세 및 시·군세에 부가하여 징수하는지방교육세와 특별시세·광역시세중 도시계획세·공동시설세 및 구세(군세를포함한다)에 부가하여 징수하는 지방교육세를 제외한다}에 있어서는 도지사에게,시·군세{도세중 공동시설세 및 시·군세에 부가하여 징수하는 지방교육세와특별시세·광역시세중 도시계획세·공동시설세 및 구세(군세를 포함한다)에 부가하여징수하는 지방교육세를 포함한다}에 있어서는 시장·군수에게 이의신청을 하여야한다. <개정 98·12·31, 2000·12·29 법6312>
② 제70조의 규정에 의한 과세전적부심사를 거친 후에 과세된처분에 대하여 이의가 있는 자는 제1항의 규정에 의한 이의신청을 거치지 아니하고바로 제74조의 규정에 의한 심사청구를 할 수 있다. 이 경우심사청구는 제1항의 규정에 의한 이의신청기간내에 제출하여야 한다.[본조신설 97·8·30]
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제74조(심사청구)
① 심사청구를 하고자 할 때에는 이의신청에 대한 결정의 통지를 받은 날부터90일이내에 도지사의 결정에 대하여는 행정자치부장관에게, 시장·군수의 결정에대하여는 도지사 또는 행정자치부장관에게 각각 심사청구를 하여야 한다. <개정 98·12·31>
② 제77조의 규정에 의한 결정기간내에 결정의 통지를 받지못한 경우에는 제1항의 규정에 불구하고 결정의 통지를 받기 전이라도 그 결정기간이경과한 날부터 심사청구를 할 수 있다.[본조신설 97·8·30]
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제74조의2(관계서류의 열람 및 의견진술권)
이의신청인 또는 심사청구인은 그 신청 또는 청구에 관계되는 서류를 열람할 수 있으며, 대통령령이 정하는 바에 의하여 당해 지방자치단체의 장 또는 행정자치부장관에게 의견을 진술할 수 있다.[본조신설 2002·12·30 법6838]
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제75조(청구기한의 연장등)
① 이의신청인 또는 심사청구인이 제26조의2에 규정하는사유(신고·신청·청구 기타 서류의 제출·통지에 관한 기한연장사유에 한한다)로인하여 이의신청 또는 심사청구기간내에 이의신청 또는 심사청구를 할 수 없는때에는 그 사유가 소멸한 날부터 14일이내에 이의신청 또는 심사청구를 할 수있다. 이 경우 그 신청인 또는 청구인은 그 기간내에 이의신청 또는 심사청구를 할수 없었던 사유, 그 사유가 발생한 날 및 소멸한 날 기타 필요한 사항을 기재한문서를 함께 제출하여야 한다.
② 제73조제1항 및 제74조의 규정에의한 기한내에 우편으로 제출(우편법에 의한 통신일부인이 찍힌 날을 기준으로한다)한 이의신청서 및 심사청구서가 신청기간을 경과하여 도달한 경우에는 그기간만료일에 적법한 신청 또는 청구가 있었던 것으로 본다.
③ 제73조· 제74조 및 제80조 의 기간은불변기간으로 한다. <개정 2001·12·29>[본조신설 97·8·30]
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제76조(보정요구)
① 제73조· 제74조 및 제75조제1항의 규정에 의하여 이의신청 또는 심사청구가있는 경우에 그 신청 또는 청구의 서식 또는 절차에 결함이 있는 경우와불복사유를 입증할 증빙의 미비로 심의할 수 없다고 인정될 경우에는 20일간의보정기간을 정하여 문서로써 그 결함의 보정을 요구할 수 있다. 다만, 보정할사항이 경미한 경우에는 직권으로 이를 보정할 수 있다.
② 제1항의 규정에 의한 보정기간은 제77조에 규정하는결정기간에 이를 산입하지 아니한다.[본조신설 97·8·30]
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제77조(결정등)
① 제73조 및 제74조의 규정에 의한이의신청 또는 심사청구를 받은 지방자치단체의 장 또는 행정자치부장관은 그신청·청구를 받은 날부터 60일이내에 지방세심의위원회의 의결에 따라 다음각호의 1에 해당하는 결정을 하고 신청인 또는 청구인에게 이유를 함께 기재한결정서를 송달하여야 한다. <개정 98·12·31>
1. 신청·청구기간이 경과하였거나 보정기간내에 필요한 보정을 하지 아니한 때는그 신청·청구를 각하하는 결정
2. 이의신청 또는 심사청구가 이유없다고 인정되는 때에는 그 신청·청구를기각하는 결정
3. 이의신청 또는 심사청구가 이유있다고 인정되는 때에는 신청·청구의 목적이 된처분의 취소·경정 또는 필요한 처분의 결정
② 제1항의 규정에 의한 결정은 당해 처분청을 기속한다.
③ 제1항의 규정에 의한 결정이 있은 때에는 당해 처분청은 결정의 취지에 따라즉시 필요한 처분을 하여야 한다.
④ 지방세심의위원회의 조직과 운영 기타 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.[본조신설 97·8·30]
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제78조(다른 법률과의 관계)
① 이 법에 의한 이의신청 또는 심사청구의 목적이 되는 처분에 관한 사항에대하여는 행정심판법의 규정을 적용하지 아니한다. 다만, 동법 제11조· 제12조· 제16조· 제20조 및 제26조의 규정은 이의신청 또는 심사청구에 대하여 이를 준용하되, 이 경우 "위원회"는 "지방세심의위원회"로 본다. <개정 2002·12·30 법6838>
② 삭제 <2001·12·29>[본조신설 97·8·30]
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제79조(청구의 효력등)
① 이의신청 또는 심사청구는 그 처분의 집행에 효력이 미치지 아니한다. 다만,압류한 재산에 대하여는 대통령령으로 정하는 바에 의하여 그 공매처분을 보류할수 있다.
② 이의신청 또는 심사청구에 관한 심의절차 기타 필요한 사항은 대통령령으로정한다.[본조신설 97·8·30]
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제80조(감사원심사청구의 청구기간)
이 법에 의한 처분으로서 위법 또는 부당한 처분을 받았거나 필요한 처분을 받지못함으로써 권리 또는 이익의 침해를 당한 자가 감사원법에의한 심사청구를 할 경우에는 그 처분이 있은 것을 안 날(처분의 통지를 받은 때에는그 통지를 받은 날)부터 90일이내에 하여야 한다. <개정 98·12·31>[본조신설 97·8·30]
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제81조
삭제 <2001·12·29>
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제14절 보칙
제84조(지방세에 관한 범칙행위에 대한 조세범처벌법등의 준용)
① 지방세에 관한 범칙행위에 대하여는 조세범처벌법령을 준용한다.
② 제1항의 범칙행위의 처벌에 있어서는 조세범처벌절차법령을 준용한다. 이 경우조세범처벌절차법령중 국세청·지방국세청 또는 세무서는 특별시·도·광역시 또는구·시·군으로, 국세청장·지방국세청장 또는 세무서장은특별시장·도지사·광역시장 또는 구청장·시장·군수로 본다.[본조신설 97·8·30]
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제86조(매각·등기·등록관계 서류의 열람 등)
지방자치단체의 장 또는 그 위임을 받은 공무원이 취득세·재산세 및 종합토지세를부과·징수하기 위하여 토지·건축물 등 과세물건의 매각·등기·등록 기타 현황에대한 관계서류의 열람 또는 복사를 요청하는 경우에는 관계기관은 이에 응하여야한다.[본조신설 99·12·28]
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제2장 도세
제1절 내지 제3절 (제87조 내지 제103조의2) 삭제 <73·3·12>
제4절 취득세
제1관 통칙
제104조(정의)
취득세에서 사용하는 용어의 정의는 다음 각호와 같다. <개정 62·12·29,63·12·14, 66·8·3, 67·11·29, 73·3·12, 74·12·27, 76·12·31 법2945,84·12·24, 88·12·26, 90·12·31, 93·6·11, 94·12·22, 95·12·6,97·8·30, 98·12·31, 2000·1·28, 2000·12·29 법6312, 2001·12·29>
1. 부동산: 토지 및 건축물을 말한다.
2. 차량, 원동기를 장치한 모든 차량과 피견인차 및 궤도나 삭도에 의하여 승객 또는화물을 반송하는 모든 기구를 말한다.
2의2. 기계장비: 건설공사용·화물하역용 및 광업용으로 사용되는 기계장비로서 건설기계관리법에서 규정한 건설기계 및 이와 유사한기계장비중 행정자치부령이 정하는 것을 말한다.
2의3. 입목, 지상의 과수·임목과 죽목을 말한다.
2의4. 항공기: 사람이 탑승조종하여 항공에 사용하는 비행기·비행선·활공기·회전익항공기 그 밖에 이와 유사한 비행기구로서 대통령령으로 정하는 것을 말한다.
3. 토지, 지적법의 규정에 의한 토지를 말한다.
4. 건축물: 건축법 제2조제1항제2호의 규정에 의한건축물(이와 유사한 형태의 건축물을 포함한다)과 토지에 정착하거나 지하 또는다른 구조물에 설치하는 레저시설, 저장시설, 도크시설, 접안시설, 도관시설,급·배수시설, 에너지 공급시설 그 밖에 이와 유사한 시설(이에 부수되는 시설을포함한다)로서 대통령령이 정하는 것을 말한다.
5. 선박, 기선·범선·전마선등 기타 명칭 여하를 불문하고 모든 배를 말한다.
6. 광업권, 광업법의 규정에 의한 광업권을 말한다.
7의3. 콘도미니엄회원권, 관광진흥법의 규정에 의한 콘도미니엄과 이와 유사한휴양시설로서 대통령령이 정하는 시설을 이용할 수 있는 권리를 말한다.
7의4. 종합체육시설이용회원권: 체육시설의설치·이용에관한법률에 의한회원제종합체육시설업에 있어서 그 시설을 이용할 수 있는 회원의 권리를 말한다.
8. 취득: 매매, 교환, 상속, 증여, 기부, 법인에 대한 현물출자, 건축, 개수, 공유수면의매립, 간척에 의한 토지의 조성등과 기타 이와 유사한 취득으로서 원시취득,승계취득 또는 유상무상을 불문한 일체의 취득을 말한다.
10. 개수: 건축법 제2조제1항제10호의 규정에 의한대수선과 건축물에 부수되는 시설물중 대통령령이 정하는 시설물의 1종 이상을설치하거나 수선하는 것을 말한다.
11. 삭제 <2000·12·29 법6312>
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제105조(납세의무자등)
① 취득세는 부동산·차량기계장비·입목·항공기·선박·광업권·어업권·골프회원권·콘도미니엄회원권 또는 종합체육시설이용회원권의 취득에 대하여 당해취득물건 소재지의 도(골프회원권·콘도미니엄회원권 및 종합체육시설이용회원권은골프장·콘도미니엄 및 종합체육시설 소재지의 도를 말한다)에서 그 취득자에게부과한다.<개정 63·12·14, 66·8·3, 73·3·12, 84·12·24, 90·12·31, 93·6·11,94·12·22, 97·8·30, 99·12·28>
② 부동산·차량기계장비·입목·항공기·선박·광업권·어업권·골프회원권·콘도미니엄회원권 또는 종합체육시설이용회원권의 취득에 있어서는 민법· 광업법· 수산업법· 선박법· 산림법· 건설기계관리법· 자동차관리법 또는 항공법등관계법령의 규정에 의한 등기·등록등을 이행하지 아니한 경우라도사실상으로 취득한 때에는 각각 취득한 것으로 보고 당해 취득물건의 소유자 또는양수인을 각각 취득자로 한다. 다만, 차량기계장비·항공기 및 주문에 의하여건조하는 선박은 승계취득의 경우에 한한다.<개정 73·3·12, 74·12·27, 76·12·31 법2945, 84·12·24, 86·12·31 법3912,90·12·31, 93·6·11, 94·12·22, 97·8·30>
③ 삭제 <2000·12·29 법6312>
④ 건축물을 건축한 것에 있어서 당해 건축물중 조작 기타 부대설비에 속하는부분으로서 그 주체구조부와 일체가 되어 건축물로서의 효용가치를 이루고 있는 것에대하여는 주체구조부취득자 이외의 자가 가설한 경우에도 주체구조부의 취득자가함께 취득한 것으로 간주한다. <개정 73·3·12>
⑤ 선박·차량과 기계장비의 종류의 변경 또는 토지의 지목을 사실상 변경함으로써그 가액이 증가한 경우에는 이를 취득으로 본다. <신설 66·8·3, 70·1·1,73·3·12, 93·6·11, 97·8·30>
⑥ 법인의 주식 또는 지분을 취득함으로써 과점주주가 된 때에는 그 과점주주는 당해 법인의 부동산, 차량,기계장비·입목·항공기·선박·광업권·어업권·골프회원권·콘도미니엄회원권또는 종합체육시설이용회원권을 취득한 것으로 본다. 다만, 법인설립시에 발행하는주식 또는 지분을 취득함으로써 과점주주가 된 경우 또는 과점주주에 대한 취득세 납세의무성립일현재 이 법 및 기타 법령에 의하여 취득세가 비과세·감면되는 부분에 대하여는그러하지 아니하다. <개정 73·3·12, 74·12·27, 76·12·31 법2945, 79·12·28, 84·12·24, 90·12·31, 93·6·11,94·12·22, 97·8·30, 2000·12·29 법6312>
⑦ 제6항의 경우 납세의무를 지는 과점주주에 대하여는 제18조의 규정을 준용한다.<신설 76·12·31 법2945>
⑧ 외국인 소유의 시설대여물건을 국내의 대여시설이용자에게 대여하기 위하여수입하는 경우에는 수입하는 자가 이를 취득한 것으로 본다. <신설 94·12·22>
⑨ 상속(피상속인으로부터 상속인에게 한 유증 및 포괄유증과 신탁재산의 상속을포함한다. 이하 이 절에서 같다)으로 인하여 취득하는 경우에는 상속인 각자가상속받는 과세물건(지분을 취득하는 경우에는 그 지분에 해당하는 과세물건을말한다)을 취득한 것으로 본다. 이 경우 상속인의 납부의무에 관하여는 제18조제1항및 제4항의 규정을 준용한다. <신설 95·12·6, 2001·12·29>
⑩ 주택건설촉진법 제44조의 규정에 의한주택조합이 당해 조합원용으로 취득하는 조합주택용 부동산(공동주택과부대·복리시설 및 그 부속토지를 말한다)은 그 조합원이 취득한 것으로 본다.<신설 97·8·30>
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제106조(국가등에 대한 비과세)
① 국가·지방자치단체·지방자치단체조합·외국정부 및 주한국제기구의 취득에대하여는 취득세를 부과하지 아니한다. 다만, 대한민국정부기관의 취득에 대하여과세하는 외국정부의 취득에 대하여는 그러하지 아니하다.
② 국가·지방자치단체 또는 지방자치단체조합에 귀속 또는기부채납( 사회간접자본시설에대한민간투자법 제4조제2호의규정에 의한 방식으로 귀속되는 경우를 포함한다)을 조건으로 취득하는 부동산에대하여는 취득세를 부과하지 아니한다. <개정 99·12·28>[전문개정 94·12·22]
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제107조(용도구분에 의한 비과세)
다음 각호의 1에 해당하는 것( 제112조제2항의 규정에 의한과세대상을 제외한다)에 대하여는 취득세를 부과하지 아니한다. 다만, 대통령령이정하는 수익사업에 사용하는 경우와 취득일부터 1년(제1호의 경우에는 3년) 이내에 정당한 사유없이 그용도에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는 사용일부터 2년 이상 그 용도에 직접사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여취득세를 부과한다. <개정 91·12·14, 94·12·22, 95·12·6, 97·8·30, 2000·12·29 법6312>
1. 제사·종교·자선·학술·기예 기타 공익사업을 목적으로 하는 대통령령으로정하는 비영리사업자가 그 사업에 사용하기 위한 부동산의 취득
2. 대통령령이 정하는 마을회등 주민공동체의 주민공동소유를 위한 부동산 및선박의 취득
3. 및 4. 삭제 <94·12·22>
5. 별정우체국법에 의하여 별정우체국사업에 사용하기 위한 부동산의 취득
6. 임시흥행장, 공사현장사무소등 존속기간이 1년을 초과하지 아니하는 임시용건축물의 취득. 다만, 존속기간이 1년을 초과하는 경우에는 취득세를 부과한다.
7. 삭제 <94·12·22>[전문개정 86·12·31 법3878]
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제108조(천재등으로 인한 대체취득에 대한 비과세)
천재·지변·소실·도괴 기타 불가항력으로 인하여 멸실 또는 파손된건축물·선박·자동차 및 기계장비를 복구하기 위하여 멸실일 또는 파손일부터2년이내에 건축물을 건축 또는 개수하거나 선박을 건조·수선하는 경우 및 자동차또는 기계장비를 대체취득하는 경우에는 취득세를 부과하지 아니한다. 다만, 새로이취득한 건축물의 연면적이 종전의 건축물의 연면적을 초과하거나 새로이건조·수선한 선박의 톤수가 종전의 선박의 톤수를 초과하는 경우 및 새로 취득한자동차 또는 기계장비의 가액이 종전의 자동차 또는 기계장비의 가액(신제품구입가액을 말한다)을 초과하는 경우에는 그 초과부분에 대하여 취득세를부과한다. <개정 95·12·6, 97·8·30, 2000·12·29 법6312>[전문개정 94·12·22]
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제109조(토지수용등으로 인한 대체취득에 대한 비과세)
① 공익사업을위한토지등의취득및보상에관한법률, 도시계획법· 도시개발법등 관계법령의 규정에 의하여 토지등을 수용할 수 있는 사업인정을 받은 자( 관광진흥법 제53조제1항의 규정에 의한 조성계획의 승인을 얻은 자 및 농어촌정비법 제33조의 규정에 의한 농어촌정비사업시행자를 포함한다)에게 부동산(선박·어업권 및 광업권을 포함한다. 이하 이 조에서 "부동산등"이라 한다)이 매수 또는 수용되거나 철거된 자(공익사업을위한토지등의취득및보상에관한법률이 적용되는 공공사업에 필요한 부동산등을 당해 공공사업의 시행자에게 매도한 자 및 동법 제78조제1항 내지 제4항 및 제81조의 규정에 의한 이주대책의 대상이 되는 자를포함한다)가 계약일 또는 당해 사업인정고시일( 관광진흥법에 의한 조성계획고시일 및 농어촌정비법에 의한 개발계획고시일을 포함한다)이후에 대체취득할 부동산등의 계약을 체결하거나 건축허가를 받고 그 보상금을 마지막으로 받은 날(사업인정을 받은 자의 사정으로 대체취득이 불가능한 경우에는 취득이 가능한 날을, 공익사업을위한토지등의취득및보상에관한법률 제63조제2항의 규정에 의하여 보상금을 채권으로 지급받는 경우에는 채권상환기간만료일을 말한다)부터 1년이내에 이에 대체할 부동산등을 취득한 때(건축중인 주거용 부동산을 분양받는 경우에는 분양계약을 체결한 때를 말한다)에는 그 취득에 대한 취득세를 부과하지 아니한다. 다만, 새로 취득한 부동산등의 가액의 합계액이 종전의 부동산등의 가액의 합계액을 초과하는 경우에 그 초과액에 대하여는 취득세를 부과하며, 초과액의 산정기준과 방법등은 대통령령으로 정한다. <개정 86·12·31 법3910, 90·12·31, 91·12·14, 93·12·27 법4611, 94·12·22, 95·12·6, 2000·12·29 법6312, 2001·12·29, 2002·2·4>
② 제1항의 규정에 불구하고 제112조제2항의 규정에 의한 과세대상을 취득한 경우와대통령령이 정하는 부재부동산 소유자가 부동산을 대체취득하는 경우에는 취득세를부과한다. <신설 90·12·31, 91·12·14>
③ 도시개발법에 의한 도시개발사업과 도시재개발법에 의한 재개발사업의 시행으로 인하여당해 사업의 대상이 되는 부동산의 소유자(상속인을 포함한다)가 환지계획 및토지상환채권에 의하여 취득하는 토지, 관리처분계획에 의하여 취득하는 토지 및건축물(이하 이 항에서 "환지계획등에 의한 취득부동산"이라 한다)과 사업시행자가취득하는 체비지 또는 보류지에 대하여는 취득세를 부과하지 아니한다. 다만, 각호의1에 해당하는 부동산에 대하여는 취득세를 부과한다. <개정 2000·12·29 법6312>
1. 환지계획등에 의한 취득부동산의 가액의 합계액이 종전의 부동산가액의합계액을 초과하여 도시재개발법 등 관계법령에 의하여청산금을 부담하는 경우 그 청산금에 상당하는 부동산
2. 환지계획등에 의한 취득부동산의 가액의 합계액이 종전의 부동산가액의합계액을 초과하는 경우 그 초과액에 상당하는 부동산(사업시행인가 이후에 환지이전의 부동산을 승계취득한 자에 한한다)
④ 제3항제2호의 초과액의 산정기준과 방법 등은 대통령령으로 정한다. <신설 2000·12·29 법6312>[전문개정 86·12·31 법3878]
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제110조(형식적인 소유권의 취득등에 대한 비과세)
다음 각호의 1에 해당하는 것에 대하여는 취득세를 부과하지 아니한다. <개정 95·12·6, 97·8·30, 2000·12·29 법6312, 2002·2·4>
1. 신탁( 신탁법에 의한 신탁으로서 신탁등기가 병행되는 것에 한한다)으로 인한신탁재산의 취득으로서 다음 각목의 1에 해당하는 취득. 다만, 주택건설촉진법 제44조의 규정에 의한 주택조합과조합원간의 신탁재산 취득을 제외한다.
가. 위탁자로부터 수탁자에게 신탁재산을 이전하는 경우의 취득
나. 신탁의 종료 또는 해지로 인하여 수탁자로부터 위탁자에게 신탁재산을 이전하는경우의 취득
다. 수탁자의 경질로 인하여 신수탁자에게 신탁재산을 이전하는 경우의 취득
2. 환매권의 행사등으로 인한 취득으로서 다음 각목의 1에 해당하는 취득
가. 환매등기를 병행하는 부동산의 매매로서 환매기간내에 매도자가 환매한 경우의그 매도자와 매수자의 취득
3. 상속으로 인한 취득중 다음 각목의 1에 해당하는 취득
가. 대통령령이 정하는 1가구 1주택 및 그 부속토지의 취득
나. 제261조제1항의 규정에 의하여 취득세와 등록세의 감면대상이 되는 농지의 취득
4. 법인의 합병 또는 공유권의 분할로 인한 취득. 다만, 법인의 합병으로 인하여취득한 과세물건이 합병후에 제112조의2의 규정에 의한과세물건에 해당하게 되는 경우에는 그러하지 아니하다.
5. 건축물의 이전으로 인한 취득. 다만, 이전한 건축물의 가액이 종전의 건축물의가액을 초과하는 경우에 그 초과하는 가액에 대하여는 그러하지 아니하다.[전문개정 94·12·22]
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제2관 과세표준과 세율
제111조(과세표준)
① 취득세의 과세표준은 취득당시의 가액으로 한다. 다만, 연부로 취득하는 경우에는연부금액으로 한다. <개정 78·12·6>
② 제1항의 규정에 의한 취득당시의 가액은 취득자가 신고한 가액에 의한다. 다만,신고 또는 신고가액의 표시가 없거나 그 신고가액이 다음 각호에 정하는시가표준액에 미달하는 때에는 그 시가표준액에 의한다. <개정 95·12·6, 2000·2·3>
1. 토지에 대한 시가표준액은 지가공시및토지등의평가에관한법률에 의한개별공시지가(개별공시지가가 없는 토지의 경우에는 시장·군수가 동법 제10조의규정에 의하여 건설교통부장관이 제공한 토지가격비준표를 사용하여 산정한 지가를말한다)에 대통령령이 정하는 바에 의하여 그 지방자치단체의 장이 결정고시한과세표준액 적용비율을 곱하여 산정한 가액
2. 토지외의 과세대상에 대한 시가표준액은 당해 지방자치단체의 장이 거래가격, 수입가격,신축·건조·제조가격 등을 참작하여 정한 기준가격에 종류·구조·용도·경과년수 등대통령령이 정하는 과세대상별 특성을 감안하여 결정한 매년 1월 1일 현재의 가액. 다만,시가표준액이 결정되지 아니한 과세대상의 경우에는 납세의무성립일 현재를 기준으로 결정한가액을 시가표준액으로 하고, 이미 결정된 시가표준액이 기준가격의 변동 또는 기타 사유로현저하게 불합리하다고 인정되는 경우에는 시가표준액을 변경하여 결정할 수 있다
③ 건축물을 건축(신축 및 재축을 제외한다) 또는 개수한 경우와 대통령령이 정하는선박·차량 및 기계장비의 종류변경 또는 토지의 지목을 사실상 변경한 경우에는그로 인하여 증가한 가액을 각각 과세표준으로 한다. 이 경우 제2항의 신고 또는신고가액의 표시가 없거나 신고가액이 대통령령이 정하는 시가표준액에 미달하는때에는 그 시가표준액에 의한다. <개정 67·11·29, 70·1·1, 73·3·12,81·12·31, 86·12·31 법3878, 93·6·11, 97·8·30, 99·12·28, 2000·12·29 법6312>
④ 제105조제6항의 규정에 의하여 과점주주가 취득한 것으로보는 당해 법인의 부동산·차량기계장비·입목·항공기·선박·광업권·어업권·골프회원권·콘도미니엄회원권 또는 종합체육시설이용회원권에 대한 과세표준은그 부동산·차량기계장비·입목·항공기·선박·광업권·어업권·골프회원권·콘도미니엄회원권 또는 종합체육시설이용회원권의 총가액을 그 법인의 주식또는 출자의 총수로서 나눈 가액에 과점주주가 취득한 주식 또는 출자의 수를 곱한금액을 과세표준으로 한다. 이 경우 과점주주는 조례가 정하는 바에 의하여과세표준액 및 기타 필요한 사항을 신고하여야 한다. 다만, 신고 또는 신고가액의표시가 없거나 신고가액이 과세표준액에 미달하는 때에는 시장·군수가 당해 법인의결산서 기타 장부등에 의한 취득세과세 대상 자산총액을 기초로 전단의 계산방법에의하여 산출한 금액을 과세표준액으로 한다.<개정 67·11·29, 73·3·12, 84·12·24, 88·4·6, 90·12·31, 93·6·11,94·12·22, 97·8·30, 99·12·28>
⑤ 다음에 게기하는 취득(증여·기부 기타 무상취득을 제외한다)에 대하여는 제2항단서 및 제3항의 규정에 불구하고 사실상의 취득가격 또는 연부금액에 의한다.<개정 63·12·14, 66·8·3, 73·3·12, 74·12·27, 76·12·31 법2945,79·12·28 , 88·12·26, 91·12·14, 94·12·22>
1. 국가·지방자치단체 및 지방자치단체조합으로부터의 취득
2. 외국으로부터의 수입에 의한 취득
3. 판결문·법인장부중 대통령령이 정하는 것에 의하여 취득가격이 입증되는 취득
4. 공매방법에 의한 취득
⑥ 제2항의 규정에 시가표준액의 결정에 관한 사항을 심의하기 위하여 대통령령이정하는 바에 의하여 지방과세표준심의위원회를 둔다. <신설 2000·12·29 법6312>
⑦ 제1항 내지 제5항의 규정에 의한 취득세의 과세표준이 되는 가액, 가격 또는연부금액의 범위 및 그 적용과 취득시기에 관하여는 대통령령으로 정한다.<신설 73·3·12, 88·12·26, 95·12·6>
⑧ 제6항의 규정에 의한 지방과세표준심의위원회의 조직과 운영 기타 필요한 사항은대통령령으로 정한다. <신설 2000·12·29 법6312>
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제112조(세율)
① 취득세의 표준세율은 취득물건의 가액 또는 연부금액의 1,000분의 20으로 한다.<개정 76·12·31 법2945, 97·8·30>
② 다음 각호의 1에 해당하는 부동산 등을 취득하는 경우(별장 등을 구분하여그 일부를 취득하는 경우를 포함한다)의 취득세율은 제1항의 세율의 100분의500으로 한다. 이 경우 골프장은 그 시설을 갖추어 체육시설의설치·이용에관한법률의 규정에 의하여체육시설업의 등록을 하는 때(시설을 증설하여 변경등록하는 때를 포함한다)에한하며, 별장·고급오락장에 부속된 토지의 경계가 명확하지 아니한 때에는 그건축물 바닥면적의 10배에 해당하는 토지를 그 부속토지로 본다. <개정 98·12·31>
1. 별장: 주거용 건축물로서 상시 주거용으로 사용하지 아니하고 휴양·피서·위락등의 용도로 사용하는 건축물과 그 부속토지. 이 경우 별장의 범위와 적용기준은대통령령으로 정한다.
2. 골프장: 체육시설의설치·이용에관한법률의 규정에 의한 회원제골프장용 부동산중구분등록의 대상이 되는 토지와 건축물
3. 고급주택: 주거용 건축물 또는 그 부속토지의 면적과 가액이 대통령령이 정하는기준을 초과하거나 당해 건축물에 67제곱미터이상의 풀장 등 대통령령이 정하는부대시설을 설치한 주거용 건축물과 그 부속토지. 다만, 주거용 건축물을 취득한날부터 30일이내에 주거용이 아닌 용도로 사용하거나 고급주택이 아닌 용도로사용하기 위하여 용도변경공사에 착공하는 경우에는 그러하지 아니하다.
4. 고급오락장: 도박장·유흥주점영업장·특수목욕장 기타 이와 유사한 용도에사용되는 건축물중 대통령령이 정하는 건축물과 그 부속토지
5. 고급선박: 비업무용 자가용 선박으로서 대통령령이 정하는 기준을 초과하는 선박
6. 삭제 <2000·12·29 법6312>
③ 수도권정비계획법 제6조의 규정에 의한과밀억제권역안에서 대통령령이 정하는 본점 또는 주사무소의 사업용부동산(본점 또는 주사무소용 건축물을 신축 또는 증축하는 경우와 그 부속토지에한한다)을 취득하는 경우와 동법 동조의 규정에 의한과밀억제권역( 산업집적활성화및공장설립에관한법률의 적용을받는 산업단지·유치지역 및 도시계획법의 적용을 받는공업지역을 제외한다)안에서 공장을 신설 또는 증설하기 위하여 사업용 과세물건을취득하는 경우의 취득세율은 제1항의 세율의 100분의 300으로 한다. 다만, 외국인투자촉진법에 의한 외국인투자기업이 공장을 신설또는 증설하기 위하여 2003년 12월 31일까지 취득하는 사업용 과세물건(동법에 의한외국인투자비률에 해당하는 과세물건에 한한다)에 대하여는 그러하지 아니하다.<개정 98·12·31, 2001·12·29, 2002·12·30 법6842>
④ 제3항의 규정에 의한 공장의 범위와 적용기준은 행정자치부령으로 정한다.<개정 95·12·6, 98·12·31>
⑤ 삭제 <98·12·31>
⑥ 도지사는 조례가 정하는 바에 의하여 취득세의 세율을 제1항의 표준세율의100분의 50의 범위안에서 가감조정할 수 있다. <신설 97·8·30>
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제112조의2(세율적용)
① 토지나 건축물을 취득한 후 5년 이내에 당해 토지나 건축물이 다음 각호의 1에해당하게 된 경우에는 당해 각호에서 인용한 조항에 규정된 세율을 적용하여취득세를 추징한다. 다만, 2003년 12월 31일까지 외국인투자촉진법에 의한 외국인투자기업의 공장신설용또는 증설용 부동산(동법에 의한 외국인투자비율에 해당하는 부동산에 한한다)이 된때에는 그러하지 아니하다. <개정 99·12·28, 2001·12·29>
2. 제112조제3항 본문의 규정에 의한 본점 또는 주사무소의 사업용부동산(본점 또는 주사무소용 건축물을 신축 또는 증축하는 경우와 그 부속토지에한한다)이 된 경우
② 고급주택·별장·골프장 또는 고급오락장용 건축물을 증축·개축 또는 개수한경우와 일반건축물을 증축·개축 또는 개수하여 고급주택 또는 고급오락장이 된경우에 그 증가되는 건축물의 가액에 대하여 적용할 취득세의 세율은 제112조제2항의 규정에 의한 세율로 한다. <개정 2000·12·29 법6312>
③ 제112조제3항의 규정에 의한 공장신설 또는 증설의 경우에 사업용 과세물건의소유자와 공장을 신설 또는 증설한 자가 다른 때에는 그 사업용 과세물건의 소유자가공장을 신설 또는 증설한 것으로 보아 동항의 세율을 적용한다. 다만, 취득일로부터공장신설 또는 증설에 착수한 날까지의 기간이 5년을 경과한 사업용 과세대상물건은그러하지 아니하다. <개정 76·12·31 법2945>
④ 동일한 취득물건에 대하여 2이상의 세율이 해당되는 경우에는 그중 높은 세율을적용한다.[본조신설 74·12·27]
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제113조(면세점)
① 취득가액이 50만원이하인 때에는 취득세를 부과하지 아니한다. <개정 73·3·12,74·12·27, 76·12·31 법2945, 79·12·28, 90·12·31>
② 토지 또는 건축물을 취득한 자가 그 취득한 날로부터 1년이내에 그에 인접한 토지또는 건축물을 취득한 경우에는 각각 그 전후의 취득에 관한 토지 또는 건축물의취득을 1건의 토지의 취득 또는 1구의 건축물의 취득으로 간주하여 전항의 규정을적용한다. <개정 73·3·12>
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제3관 부과징수
제115조(징수방법)
취득세의 징수는 신고납부의 방법에 의한다. <개정 94·12·22>[전문개정 76·12·31 법2945]
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제118조(통보등)
다음 각호의 자는 취득세 과세물건을 매각(연부로 매각한 것을 포함한다)한 경우에는매각일로부터 30일이내에 대통령령으로 정하는 바에 의하여 그 물건소재지를관할하는 시장·군수에게 통보하거나 신고하여야 한다.<개정 81·12·31, 88·4·6, 94·12·22>
1. 국가·지방자치단체 및 지방자치단체조합
2. 국가 또는 지방자치단체의 투자기관(재투자기관을 포함한다)
3. 법인(법인격없는 사단·재단을 포함한다)
4. 기타 대통령령으로 정하는 제1호 내지 제3호에 준하는 기관 및 단체[전문개정 79·12·28]
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제120조(신고납부)
① 취득세 과세물건을 취득한 자는 그 취득한 날부터 30일[상속으로 인한 경우는상속개시일부터, 실종으로 인한 경우에는 실종선고일부터 각각 6월(납세자가 외국에주소를 둔 경우에는 각각 9월)]이내에 이를 신고함과 동시에 당해 신고과세표준액에 제112조의 규정에 의한 세율을 적용하여 산출한 세액(이하"신고세액"이라 한다)을 신고납부하여야 한다. <개정 73·3·12, 84·12·24,88·12·26, 94·12·22, 95·12·6, 97·8·30>
② 취득세 과세물건을 취득한 후에 당해 과세물건이 제112조제2항 또는 제3항의 규정에 의한 세율의 적용대상이 된때에는 대통령령이 정하는 날부터 30일이내에 제112조제2항 또는제3항의 규정에 의한 세율을 적용하여 산출한 세액에서 이미 납부한세액(가산세를 제외한다)을 공제한 금액을 세액으로 하여 신고납부하여 야 한다.<신설 94·12·22, 2000·12·29 법6312>
③ 이 법 또는 다른 법령에 의하여 취득세를 비과세·과세면제 또는 경감받은 후에당해 과세물건이 취득세 부과대상 또는 추징대상이 된 때에는 제1항의 규정에불구하고 그 사유발생일부터 30일이내에 당해 과세표준액에 제112조의 규정에 의한세율을 적용하여 산출한 세액[경감받은 경우에는 이미 납부한 세액(가산세를제외한다)을 공제한 세액을 말한다]을 신고납부하여야 한다. <신설 94·12·22>
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제121조(부족세액의 추징 및 가산세)
① 취득세납세의무자가 제120조의 규정에 의한 신고납부를 하지 아니하거나신고납부세액이 제111조 및 제112조의 규정에 의한 산출세액에 미달한 때에는 제111조 및 제112조의 규정에 의하여 산출한 세액 또는 그 부족세액에 100분의 20을가산한 금액을 세액으로 하여 보통징수의 방법에 의하여 징수한다.<개정 79·12·28, 94·12·22>
② 취득세납세의무자가 취득세과세물건을 사실상 취득한 후 그 취득일로부터 2년내에 제120조의 규정에 의한 신고납부를 하지 아니하고 매각하는 경우에는 제1항의 규정에불구하고 제111조 및 제112조제1항의 규정에 의한 산출세액에 100분의 80을 가산한금액을 세액으로 하여 보통징수의 방법에 의하여 징수한다. 다만, 대통령령으로정하는 과세물건에 대하여는 그러하지 아니하다. <신설 79·12·28, 94·12·22>[전문개정 76·12·31 법2945]
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제5절 등록세
제124조(납세의무자)
등록세는 재산권 기타 권리의 취득·이전·변경 또는 소멸에 관한 사항을 공부에등기 또는 등록(등재를 포함한다. 이하 같다)하는 경우에 그 등기 또는 등록을 받는자에게 부과한다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제125조(납세지)
등록세는 다음 각호의 구분에 의하여 등기 또는 등록일 현재 등기 또는 등록할재산의 소재지나 등기 또는 등록권자의 주소지 해당 사무소 또는 영업소등의소재지를 관할하는 도에서 부과한다. <개정 79·4·16, 86·12·31 법3878,86·12·31 법3912, 93·12·27 법4611, 94·12·22, 2002·12·30 법6838>
1. 부동산 등기
부동산 소재지
2의2. 자동차 등록
자동차관리법의 규정에 의한 등록지
3. 항공기 등록
항공기의 정치장 소재지
4. 법인등기
등기에 관련되는 본점·지점 또는 주사무소·분사무소등의 소재지
5. 상호등기
영업소 소재지
6. 광업권 등록
광구소재지
7. 어업권 등록
어장소재지
8. 저작권·출판권·저작인접권 등록
저작·출판·저작인접권자 주소지
9. 특허권·실용신안권·의장권의 등록
등록권자 주소지
10. 상표·서비스표 등록
주사무소 소재지
11. 영업의 허가등록
영업소 소재지
12. 기타 등기·등록
등기 또는 등록관청 소재지
13. 동일한 등기 또는 등록에 관계되는 재산이 2개이상의 시·도에 걸쳐 소재하고있어 등록세를 시·도별로 부과할 수 없을 때에는 등기소 또는 등록관청소재지도에서 부과한다.
14. 동일채권의 담보를 위하여 설정하는 2이상의 저당권의 등기 또는 등록에있어서는 이를 하나의 등기 또는 등록으로 보아 그 등기 또는 등록에 관계되는재산을 처음 등기 또는 등록하는 등기소 또는 등록관청소재지 도에서 부과한다.
15. 제1호 내지 제11호의 규정에 의한 납세지가 불분명한 경우에는 등기 또는등록관청소재지를 납세지로 한다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제126조(국가 등에 대한 비과세)
① 국가·지방자치단체·지방자치단체조합·외국정부 및 주한국제기구가 자기를위하여 하는 등기·등록에 대하여는 등록세를 부과하지 아니한다. 다만, 대한민국정부기관의 등기·등록에 대하여 과세하는 외국정부의 등기·등록의 경우에는그러하지 아니하다.
② 국가·지방자치단체 및 지방자치단체조합에 귀속 또는기부채납( 사회간접자본시설에대한민간투자법 제4조제2호의규정에 의한 방식으로 귀속되는 경우를 포함한다)을 조건으로 취득하는 부동산의등기에 대하여는 등록세를 부과하지 아니한다.[전문개정 94·12·22]
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제127조(용도구분에 의한 비과세)
① 다음 각호의 1에 해당하는 것( 제112조제2항의 규정에 의한 과세대상을 제외한다)에대하여는 등록세를 부과하지 아니한다. 다만, 대통령령이 정하는 수익사업에 사용하는경우와 등기·등록일부터 1년(제1호의 경우에는 3년) 이내에 정당한 사유없이 그용도에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년 이상 그 용도에 직접사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여등록세를 부과한다. <개정 91·12·14, 94·12 ·22, 95·12·6, 97·8·30, 2000·12·29 법6312>
1. 제사·종교·자선·학술·기예 기타 공익사업을 목적으로 하는 대통령령으로정하는 비영리사업자가 그 사업에 사용하기 위한 부동산에 대한 등기
2. 대통령령이 정하는 마을회등 주민공동체의 주민공동소유 부동산 및 선박의 등기
4. 삭제 <94·12·22>
5. 기타 대통령령으로 정하는 등기 또는 등록
② 삭제 <95·12·6>[전문개정 86·12·31 법3878]
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제127조의2(대체취득등기에 대한 비과세)
① 제108조의 규정에 의하여 취득세가 비과세되는 건축물·선박·자동차 및건설기계의 등기·등록에 대하여는 등록세를 부과 하지 아니한다. <개정 95·12·6>
② 제109조의 규정에 의하여 취득세가 비과세되는 부동산등의 등기·등록에 대하여는등록세를 부과하지 아니한다.[전문개정 94·12·22]
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제128조(형식적인 소유권의 취득등기등에 대한 비과세)
다음 각호의 1에 해당하는 것에 대하여는 등록세를 부과하지 아니한다. <개정 95·12·29 법5104, 2002·2·4>
1. 신탁( 신탁법에 의한 신탁으로서 신탁등기가 병행되는 것에 한한다)으로 인한재산권 취득의 등기 또는 등록으로서 다음 각목의 1에 해당하는 등기·등록
가. 위탁자로부터 수탁자에게 이전하는 경우의 재산권 취득의 등기 또는 등록
나. 위탁자만이 신탁재산의 원본의 수익자가 된 신탁재산을 수탁자가 수익자에게이전할 경우의 재산권 취득의 등기 또는 등록. 다만, 위탁자의 상속인에게신탁재산을 이전하는 경우에는 이를 상속으로 인한 재산권취득의 등기 또는 등록으로보아 등록세를 부과한다.
다. 신탁의 수탁자 경질의 경우에 신수탁자의 재산권 취득의 등기 또는 등록
2. 환매권의 행사로 인한 등기로서 다음 각목의 1에 해당하는 등기
3. 회사의 정리 또는 특별청산에 관하여 법원의 촉탁으로 인한 등기 또는 등록
4. 행정구역의 변경, 주민등록번호의 변경, 지적소관청의 지번변경, 계량단위의변경, 등기·등록 담당공무원의 착오 및 이와 유사한 사유로 인한 등기·등록으로서주소, 성명, 주민등록번호, 지번, 계량단위등의 단순한 표시변경·회복 또는경정등기·등록
5. 자동차관리법 제13조제7항의 규정에 의하여 말소된자동차의 등록을 복구하기 위한 당해 자동차에 대한 등록[전문개정 94·12·22]
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제129조(담보부사채의 등기·등록의 특례)
신탁계약에 의한 물상담보부사채로서 그 총액을 여러 차례에 나누어 발행하는 것의저당권의 설정의 등기 또는 등록에 대하여는 등록세를 부과하지 아니한다. 이 경우당해 사채에 관한 담보부사채신탁법 제102조의 규정에의한 등기는 저당권설정의 등기로 보아 그 회의 발행금액을 채권금액으로 보고 등록세를부과한다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제130조(과세표준)
① 부동산·선박·항공기·자동차 및 건설기계에 관한 등록세의 과세표준은 등기·등록당시의 가액으로 한다. <개정 94·12·22, 95·12·6>
② 제1항의 규정에 의한 과세표준은 조례가 정하는 바에 의하여 등기·등록자의신고에 의한다. 다만, 신고가 없거나 신고가액이 제111조제2항 각호의규정에 의한 시가표준액에 미달하는 경우에는 시가표준액을 과세표준으로 한다.<신설 79·12·28, 95·12·6>
③ 제111조제5항의 규정에 해당하는 경우에는 제2항의 규정에 불구하고 동조동항의 규정에 의한 사실상의 취득가액을 과세표준으로 한다.다만, 등기·등록당시에 자산재평가 또는 감가상각등의 사유로 그 가액이 달라진 경우에는 변경된가액을 과세표준으로 한다. <개정 95·12·6>
④ 채권금액에 의하여 과세액을 정하는 경우에 일정한 채권금액이 없을 때에는 채권의목적이 된 것 또는 처분의 제한의 목적이 된 금액을 그 채권금액으로 본다.
⑤ 제1항 내지 제4항의 규정에 의한 과세표준이 되는 가액의 범위 및 그 적용에관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <신설 95·12·6>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제131조(부동산등기의 세율)
① 부동산에 관한 등기를 받을 때에는 다음 각호의 표준세율에 의하여 등록세를납부하여야 한다. <개정 79·12·28, 81·12·31, 88·12·26, 91·12·14,95·12·6, 97·8·30>
1. 상속으로 인한 소유권의 취득
(1) 농지
부동산가액의 1,000분의 3
(2) 기타
부동산가액의 1,000분의 8
2. 제1호 이외의 무상으로 인한 소유권의 취득
부동산가액의 1,000분의 15. 다만, 제127조제1항제1호의 규정에의한 비영리사업자가 소유권을 취득한 때에는 그 가액의 1,000분의 8로 한다.
3. 제1호 및 제2호 이외의 원인으로 인한 소유권의 취득
(1) 농지
부동산가액의 1,000분의 10
(2) 기타
부동산가액의 1,000분의 30
4. 소유권의 보존
부동산가액의 1,000분의 8
5. 공유·합유 및 총유물의 분할
분할로 인하여 받은 부동산가액의 1,000분의 3
6. 소유권 이외의 물권과 임차권의 설정 및 이전
(1) 지상권
부동산가액의 1,000분의 2
(2) 저당권
채권금액의 1,000분의 2
(3) 지역권
요역지가액의 1,000분의 2
(4) 전세권
전세금액의 1,000분의 2
(5) 임차권
월 임대차금액의 1,000분의 2
7. 경매신청·가압류·가처분 및 가등기
(1) 경매신청·가압류·가처분
채권금액의 1,000분의 2
(2) 가등기
부동산가액의 1,000분의 2
8. 제1호 내지 제7호 이외의 등기
매 1건당 3,000원
② 제1항제1호 내지 제3호의 부동산이 공유물인 때에는 그 취득지분의 가액을부동산가액으로 한다.
③ 제1항제1호 내지 제7호의 경우 세액이 3,000원미만인 때에는 3,000원으로 한다.<개정 79·12·28, 91·12·14>
④ 제1항제8호중 건축물면적이 증가되는 때에는 그 증가된 부분에 대하여소유권보존의 등기로 보고 등록세를 부과한다.
⑤ 도지사는 조례가 정하는 바에 의하여 등록세의 세율을 제1항의 표준세율의100분의 50의 범위안에서 가감조정할 수 있다. <신설 97·8·30>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제132조(선박등기의 세율)
① 선박에 관한 등기를 받을 때에는 다음 각호의 구분에 의하여 등록세를 납부하여야한다. <개정 79·12·28, 91·12·14>
1. 상속으로 인한 소유권의 취득
선박가액의 1,000분의 5
2. 증여·유증 기타 무상으로 인한 소유권의 취득
선박가액의 1,000분의 10
3. 선박소유권의 보존
선박가액의 1,000분의 0.2
4. 제1호 내지 제3호외의 원인으로 인한 소유권의 취득
선박가액의 1,000분의 10
5. 제1호 내지 제4호외의 등기
매 1건당 7,500원
② 제1항제1호 내지 제4호의 선박이 공유물인 때에는 그 취득지분의 가액을선박가액으로 한다. <개정 88·12·26>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제132조의2(자동차등록의 세율)
① 비영업용승용자동차에 관한 등록을 받을 때에는 다음 각호의 구분에 의하여등록세를 납부하여야 한다.<개정 88·12·26, 90·12·31, 91·12·14, 95·12·6, 98·12·31>
1. 신규등록 및 소유권이전등록
자동차가액의 1,000분의 50. 다만, 경자동차의 경우에는 자동차가액의1,000분의 20으로 한다.
2. 저당권설정등록
채권금액의 1,000분의 2
3. 제1호 및 제2호외의 등록
매 1건당 7,500원
② 제1항의 규정에 의한 비영업용승용자동차외의 자동차에 관한 등록을 받을 때에는다음 각호의 구분에 의하여 등록세를 납부하여야 한다. <신설 90·12·31,91·12·14, 95·12·6, 98·12·31>
1. 신규등록 및 소유권 이전등록
가. 비영업용: 자동차가액의 1,000분의 30. 다만, 경자동차의 경우에는 자동차가액의1,000분의 20으로 한다.
나. 영업용: 자동차가액의 1,000분의 20
2. 저당권 설정등록: 채권금액의 1,000분의 2
(1) 비영업용: 채권금액의 1,000분의 20
(2) 영업용: 채권금액의 1,000분의 10
3. 제1호 및 제2호외의 등록
매 1건당 7,500원
③ 삭제 <98·12·31>[본조신설 79·4·16]
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제132조의3(건설기계등록의 세율)
① 건설기계에 관한 등록을 받을 때에는 다음 각호의 구분에 의하여 등록세를납부하여야 한다.
1. 신규등록 및 소유권 이전등록
건설기계가액의 1,000분의 10
2. 저당권설정등록
채권금액의 1,000분의 2
3. 제1호 및 제2호외의 등록
매1건당 5,000원
② 제1항제1호의 경우 건설기계가 공유물인 때에는 그 취득지분의 가액을건설기계가액으로 한다.[본조신설 94·12·22]
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제133조(신탁재산등기의 세율)
신탁재산인 부동산 또는 선박을 수탁자로부터 수익자에게 이전하는 경우의소유권취득의 등기에 대하여는 다음 각호의 구분에 의하여 등록세를 납부하여야한다. <개정 95·12·6>
1. 부동산: 부동산가액의 1,000분의 10. 다만, 제127조제1항제1호의 규정에 의한비영리사업자가 수익자가 될 때에는 1,000분의 5
2. 선박: 선박가액의 1,000분의 10[본조신설 76·12·31 법2945]
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제134조(소형선박등록의 세율)
선박법 제26조의2제1항의 규정에 의한 소형선박에 대하여 등록을 받을 때에는 선박가액의 1,000분의 0.2의 등록세를납부하여야 한다. 다만, 등록세의 산출세액이 3,000원미만인 경우에는 3,000원으로한다. <개정 91·12·14, 2002·12·30 법6838>[전문개정 79·12·28]
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제135조(항공기등록의 세율)
항공기에 대한 신규 및 소유권이전등록을 받을 때에는 다음 각호의 구분에 의한등록세를 납부하여야 한다.
1. 최대이륙중량 5,700킬로그램이상의 항공기등록: 그 가액의 1,000분의 0.1
2. 제1호 이외의 항공기등록: 그 가액의 1,000분의 0.2[전문개정 79·12·28]
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제136조(공장 및 광업재단등기의 세율)
공장재단등기부 및 광업재단등기부에 등기를 받을 때에는 다음 각호의 구분에 의하여등록세를 납부하여야 한다. <개정 79·12 ·28, 91·12·14>
1. 저당권의 취득
채권금액의 1,000분의 1
2. 제1호 이외의 등기 또는 등록
매 1건당 4,500원[본조신설 76·12·31 법2945]
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제137조(법인등기의 세율)
① 법인이 등기를 받을 때에는 다음 각호의 구분에 의하여 등록세를 납부하여야 한다.<개정 79·12·28, 91·12·14>
1. 상사회사 기타 영리법인의 설립 또는 합병으로 인한 존속법인
(1) 설립과 불입
불입한 주식금액이나 출자금액 또는 현금 이외의 출자가액의 1,000분의 4
(2) 자본증가 또는 출자증가
불입한 금액 또는 현금 이외의 출자가액의 1,000분의 4
2. 비영리법인의 설립 또는 합병으로 인한 존속법인
(1) 설립과 불입
불입한 출자총액 또는 재산가액의 1,000분의 2
(2) 출자의 총액 또는 재산의 총액의 증가
불입한 출자 또는 재산가액의 1,000분의 2
3. 자산재평가적립금에 의한 자본 또는 출자금액의 증가 및 출자의 총액 또는자산의 총액의 증가( 자산재평가법의 규정에 의한 자본전입의경우를 제외한다);
증가한 금액의 1,000분의 1
4. 본점 또는 주사무소의 이전;
매 1건당 75,000원
5. 지점 또는 분사무소의 설치;
매 1건당 23,000원
6. 제1호 내지 제5호 이외의 등기;
매 1건당 23,000원
② 제1항제1호 내지 제3호의 경우에 세액이 75,000원미만인 때에는 이를 75,000원으로한다. <개정 79·12·28, 91·12·14>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제138조(대도시 지역내 법인등기등의 중과)
① 다음 각호의 1에 해당하는 등기를 하는 때에는 그 세율을 제131조 및 제137조에 규정한 당해 세율의 100분의 300으로 한다. 다만, 수도권정비계획법 제6조제1항제1호의 규정에 의한과밀억제권역( 산업집적활성화및공장설립에관한법률의 적용을 받는산업단지를 제외한다. 이하 이 조에서 "대도시"라 한다)안에 설치가 불가피 하다고인정되는 업종으로서 대통령령이 정하는 업종과 법인이 사원에게 분양 또는 임대할목적으로 취득하는 대통령령이 정하는주거용부동산에 관한 등기 및 외국인투자촉진법에 의한 외국인투자기업이2003년 12월 31일까지 행하는 공장의 신설 또는 증설에 따른부동산등기(외국인투자비률에 해당하는 부동산의 등기에 한한다)에 대하여는그러하지 아니하다. <개정 81·12·31, 86·12·31 법3878,93·12·27 법4611, 98·12·31, 2000·12·29 법6312, 2001·12·29, 2002·12·30 법6842>
1. 대도시안에서의 설립(설립후 5년 이내에 자본 또는 출자액을 증가하는 경우를포함한다)과 지점 또는 분사무소의 설치에 따른 등기
2. 대도시외의 법인이 대도시내에로의 본점 또는 주사무소의 전입(전입후 5년이내에자본 또는 출자액을 증가하는 경우를 포함한다)에 따른 등기. 이 경우 전입은법인의 설립으로 보아 세율을 적용한다.
3. 대도시내에서의 법인의 설립과 지점 또는 분사무소의 설치 및 대도시내로의법인의 본점·주사무소 지점 또는 분사무소의 전입에 따른 부동산등기와 그 설립·설치·전입이후의 부동산등기
③ 제1항의 규정에 의한 등록세 중과세의 범위와 적용기준 기타 필요한 사항은대통령령으로 정하고, 제1항제4호의 규정에 의한 공장의 범위와 적용기준은행정자치부령으로 정한다. <개정 95·12·6, 98·12·31>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제139조(상호등 등기의 세율)
다음 사항에 대하여 등기를 받을 때에는 다음 각호의 구분에 의하여 등록세를납부하여야 한다. <개정 79·12·28, 91·12·14>
1. 상호의 설정 또는 취득;
매 1건당 45,000원
2. 지배인의 선임 또는 대리권의 소멸;
매 1건당 6,000원
3. 선박관리인의 선임 또는 대리권의 소멸;
매 1건당 6,000원[본조신설 76·12·31 법2945]
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제141조(광업권등록의 세율)
① 광업권에 관하여 광업권원부에 등록을 받을 때에는 다음 각호의 구분에 의하여등록세를 납부하여야 한다. <개정 79·12·28, 91·12·14>
1. 광업권설정
매 1건당 90,000원
2. 광업권의 변경
(1) 증구 또는 증감구
매 1건당 38,000원
(2) 감구
매 1건당 7,500원
3. 광업권의 이전
(1) 상속
매 1건당 15,000원
(2) 상속 이외의 원인으로 인한 이전
매 1건당 60,000원
4. 제1호 내지 제3호 이외의 등록
매 1건당 6,000원
② 광업권의 존속기간만료전에 존속기간을 연장한 경우에는 광업권의 설정으로 보아제1항의 규정을 적용한다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제142조(어업권 등록의 세율)
어업권에 관하여 어업권원부에 등록을 받을 때에는 다음 각호의 구분에 의하여등록세를 납부하여야 한다. <개정 79·12·28, 91·12·14>
1. 어업권의 이전
(1) 상속: 매 1건당 3,000원
(2) 상속 이외의 원인으로 인한 이전매 1건당 23,000원
2. 어업권의 지분의 이전
(1) 상속: 매 1건당 1,500원
(2) 상속 이외의 원인으로 인한 이전: 매 1건당 12,000원
3. 어업권설정을 제외한 제1호 및 제2호 이외의 등록
매 1건당 4,500원[본조신설 76·12·31 법2945]
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제143조(저작권 등록등의 세율)
저작권·출판권 또는 저작인접권에 관하여 등록을 받을 때에는 다음 각호의 구분에의하여 등록세를 납부하여야 한다.
1. 저작권·출판권·저작인접권의 상속
매 1건당 3,000원
3. 제1호 및 제2호외의 등록
매 1건당 1,500원[전문개정 91·12·14]
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제145조(특허권 등록등의 세율)
특허권·실용신안권 또는 의장권에 관하여 등록을 받을 때에는 다음 각호의 구분에의하여 등록세를 납부하여야 한다. <개정 79·12·28, 91·12·14>
1. 상속에 의한 특허권등의 이전: 매 1건당 6,000원
2. 상속 이외의 원인으로 인한 특허권등의 이전: 매 1건당 9,000원[본조신설 76·12·31 법2945]
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제146조(상표·서비스표등록의 세율)
상표 또는 서비스표에 관하여 등록을 받을 때에는 다음 각호의 구분에 의하여등록세를 납부하여야 한다. <개정 79·12·28, 91·12·14>
1. 상표 또는 서비스표의 설정: 매 1건당 3,800원
2. 상표 또는 서비스표의 이전
(1) 상속: 매 1건당 6,000원
(2) 상속 이외의 원인으로 인한 이전: 매 1건당 9,000원[본조신설 76·12·31 법2945]
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제150조의2(신고납부)
① 등기 또는 등록을 하고자 하는 자는 제130조의 규정에 의한 과세표준액에 제131조 내지 제146조의 규정에 의한 세율을적용하여 산출한 세액을 대통령령이 정하는 바에 의하여 등기 또는 등록을 하기전까지 신고납부하여야 한다. <개정 98·12·31, 2001·12·29>
② 등록세 과세물건을 등기 또는 등록한 후에 당해 과세물건이 제138조의 규정에 의한 세율의 적용대상이 된 때에는 대통령령이 정하는 날부터30일이내에 제138조의 규정에 의한 세율을 적용하여 산출한 세액에서 이미납부한 세액(가산세를 제외한다)을 공제한 금액을 세액으로 하여 신고납부하여야 한다.<개정 2000·12·29 법6312>
③ 이 법 또는 다른 법령에 의하여 등록세를 비과세·과세면제 또는 경감받은 후에당해 과세물건이 등록세 부과대상 또는 추징대상이 된 때에는 제1항의 규정에불구하고 그 사유발생일부터 30일이내에 당해 과세표준에 제131조 내지 제146조의 규정에 의한 세율을 적용하여 산출한 세액[경감받은 경우에는이미 납부한 세액(가산세를 제외한다)을 공제한 세액을 말한다]을 신고납부하여야 한다. <개정 2001·12·29>[본조신설 94·12·22]
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제151조(부족세액의 추징 및 가산세)
등록세 납세의무자가 제150조의2의 규정에 의한 신고납부를 하지 아니하거나신고납부한 세액이 제130조의 규정에 의한 과세표준에 제131조 내지 제146조의 규정에의한 세율을 적용하여 산출한 세액에 미달한 때에는 제130조의규정에 의한 과세표준에 제131조의 규정에 의한 과세표준에 제131조 내지 제146조의규정에 의한 세율을 적용하여 산출한 세액 또는 그 부족세액에 100분의 20을 가산한 금액을세액으로 하여 보통징수방법에 의하여 징수한다. <개정 94·12·22, 2000·12·29 법6312, 2001·12·29>[전문개정 79·12·28]
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제151조의2(등기자료의 통보)
① 등기·등록관서의 장은 등록세가 납부되지 아니하였거나 납부부족액을 발견한때에는 대통령령이 정하는 바에 따라 납세지를 관할하는 시장·군수에게 통지하여야한다.
② 등기·등록관서의 장이 등기·등록을 필한 경우에는 등록세의 납세지를 관할하는시장·군수에게 그 등기·등록의 신청서부본에 접수연월일 및 접수번호를 기재하여등기·등록일로부터 7일내에 통지하여야 한다. 다만, 등기·등록업무를 전산처리하는경우에는 전산처리된 등기·등록자료를 행정자치부령이 정하는 바에 의하여 통지하여야한다. <개정 94·12·22, 98·12·31>[본조신설 79·12·28]
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제6절 레저세
제152조(과세대상)
레저세의 과세대상은 다음 각호와 같다.
3. 그 밖의 법률의 규정에 의하여 승자투표권·승마투표권 등을 발매하고 투표적중자에게환급금 등을 교부하는 행위로서 대통령령이 정하는 것[전문개정 2001·12·29]
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제153조(납세의무자)
제152조의 규정에 의한 과세대상(이하 이 절에서 "경륜등"이라 한다)에 해당하는 사업을영위하는 자는 당해 과세대상사업장(이하 이 절에서 "경륜장등"이라 한다)과 장외발매소가소재하는 도에 각각 레저세를 납부할 의무가 있다.[전문개정 2001·12·29]
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제154조(과세표준 및 세율)
① 레저세의 과세표준은 승자투표권·승마투표권 등의 발매금총액으로 한다.
② 레저세의 세율은 100분의 10으로 한다.[전문개정 2001·12·29]
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제155조(신고납부)
납세의무자는 승자투표권·승마투표권등의 발매일이 속하는 달의 다음달 10일까지 제154조제1항의 규정에 의한 과세표준액에 제154조제2항의 규정에 의한세율을 곱하여 산출한 세액(이하 이 절에서 "산출세액"이라 한다)을 대통령령이정하는 바에 따라 경륜장등의 소재지 및 장외발매소의 소재지별로 안분계산하여신고납부하여야 한다. <개정 93·12·27 법4611, 94·12·22, 2001·12·29>[본조신설 88·12·26]
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제156조(장부비치의 의무)
납세의무자는 조례가 정하는 바에 의하여 경륜등의 시행에 관한사항을 장부에 기재하고 필요한 사항을 도지사에게 신고하여야 한다.<개정 93·12·27 법4611, 2001·12·29>[본조신설 88·12·26]
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제157조(의무불이행 및 과소신고납부에 대한 가산세)
① 납세의무자가 제155조의 규정에 의한 신고납부를 하지 아니하거나신고납부세액이 산출세액에 미달하는 경우에는 산출세액 또는 그 부족세액의 100분의10에 상당하는 금액을 징수하여야 할 세액에 가산하여 보통징수의 방법에 의하여 징수한다.<개정 93·12·27 법4611>
② 납세의무자가 제156조의 규정에 의한 의무를 이행하지 아니한경우에는 산출세액의 100분의 10에 상당하는 금액을 징수하여야 할 세액에 가산하여 보통징수의방법에 의하여 징수한다. <개정 93·12·27 법4611>[본조신설 88·12·26]
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제158조(납세시설)
① 도지사는 대통령령이 정하는 바에 의하여 납세의무자에 대하여 납세상 필요한시설을 하게 하거나 징수사무의 보조를 명할 수 있다. <개정 93·12·27 법4611>
② 제1항의 경우에 도지사는 납세의무자에 대하여 대통령령이 정하는 바에 의하여교부금을 교부할 수 있다. <개정 93·12·27 법4611>[본조신설 88·12·26]
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제7절 및 제8절 (제159조) 삭제 <76·12·31 법2945>
제9절 면허세
제160조(정의)
① 이 절에서 "면허"라 함은 각종 법령에 규정된 면허·허가·인가·등록·지정·검사·검열·심사등 특정한 영업설비 또는 행위에 대한 권리의 설정, 금지의 해제 또는 신고의 수리 등행정청의 행위를 말한다.
② 제1항의 규정에 의한 면허의 종별은 사업의 종류 및 그 규모 등을 참작하여 제1종내지 제5종으로 구분하여 대통령령으로 정한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제161조(납세의무자 등)
① 제160조제2항의 규정에 의한 각종의 면허를 받는자(변경면허를 받는 자를 포함한다)는 그 면허의 종류마다 면허세를 납부하여야 한다.
② 면허의 유효기간이 정하여져 있지 아니하거나 그 기간이 1년을 초과하는 면허에대하여는 매년 1월 1일에 그 면허가 갱신된 것으로 보아 매년 그 면허세를 부과한다.
③ 면허의 유효기간이 1년 이하인 면허와 건축허가 기타 이와 유사한 면허로서대통령령이 정하는 면허에 대하여는 면허를 할 때 1회에 한하여 면허세를 부과한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제163조(용도구분등에 의한 비과세)
① 제사·종교·자선·학술·기예 기타 공익사업을 목적으로 하는 대통령령으로정하는 비영리사업자가 그 사업에 직접 사용하기 위한 면허에 대하여는 면허세를부과하지 아니한다.
② 다음 각호의 1에 해당하는 면허(제2호 및 제3호의 경우에는 새로이 면허를받거나 그 면허를 받거나 그 면허를 변경받은 경우에 한한다)에 대하여는면허세를 부과하지 아니한다. <개정 90·12·31, 91·12·14, 94·12·22,97·8·30, 2000·12·29 법6312, 2001·12·29>
1. 삭제 <2001·12·29>
2. 광업권의 설정·변경·이전 기타 등록
3. 어업권에 관한 면허중 설정을 제외한 등록
4. 삭제 <2001·12·29>
5. 천재·지변·소실·도괴 기타 불가항력으로 인하여 멸실 또는 파손된 건축물을복구하기 위하여 멸실일 또는 파손일부터 2년이내에 신축 또는 개축을 위한 건축허가
6. 면허의 단순한 표시변경 등 면허세의 과세가 적합하지 아니한 것으로서대통령령이 정하는 면허[전문개정 86·12·31 법3878]
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제164조(세율)
① 면허세의 세율은 다음 구분에 의한다. <개정 93·12·27 법4611, 94·12·22>
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┃ 구분 │ 인구 50만이상 시 및 자치구 │ 기타 시 │ 군 ┃
┃ │ 아닌 구가 설치된 시 │ │ ┃
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┃ 제1종 │ 45,000원 │ 30,000원 │ 18,000원 ┃
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┃ 제2종 │ 36,000원 │ 22,500원 │ 12,000원 ┃
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┃ 제3종 │ 27,000원 │ 15,000원 │ 8,000원 ┃
┠────┼──────────────┼──────┼──────┨
┃ 제4종 │ 18,000원 │ 10,000원 │ 6,000원 ┃
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┃ 제5종 │ 12,000원 │ 5,000원 │ 3,000원 ┃
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② 도농복합형태의 시에 대하여 제1항의 규정을 적용함에 있어서 당해 시의동지역(시에 적용되는 세율이 부적합하다고 조례로 정하는 동지역을 제외한다)은시로, 읍·면지역(시에 적용되는 세율이 부적합하다고 조례로 정하는 동지역을포함한다)은 군으로 보며, "인구 50만이상 시"라 함은 동지역의 인구가50만이상인 경우를 말한다. <신설 94·12·22, 2001·12·29>
③ 광역시에 대하여 제1항의 규정을 적용함에 있어서 군지역은 이를 군으로, 그밖의지역은 이를 시로 본다. <신설 95·12·6>[전문개정 90·12·31]
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제165조(신고납부 등)
새로이 면허를 받거나 그 면허를 변경받는 자는 면허증서를 교부 또는 송달받기전까지 다음 각호에 정하는 소재지 또는 주소지(이하 이 절에서 "납세지"라 한다)를관할하는 시·군에 그 면허세를 신고납부하여야 한다. 다만, 유효기간이 정하여져있지 아니하거나 그 기간이 1년을 초과하는 면허의 경우 그 갱신에 따른 면허세에대하여는 그 납세지를 관할하는 지방자치단체의 조례로 정하는 납기에 보통징수의방법으로 부과징수한다.
1. 당해 면허에 대한 영업장 또는 사무소가 있는 면허: 영업장 또는 사무소 소재지
2. 당해 면허에 대한 별도의 영업장 또는 사무소가 없는 면허: 면허를 받은 자의주소지[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제166조(납세의 효력)
피상속인이 납부한 면허세는 이를 상속인이 납부한 것으로 간주하고 합병으로 인하여소멸하는 법인이 납부한 면허세는 합병후 존속하는 법인 또는 합병으로 인하여설립된 법인이 납부한 것으로 간주한다.
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제167조(이미 납부한 면허세에 대한 조치)
① 시장·군수는 제165조의 규정에 의하여 면허증서의 교부또는 송달을 받기 전에 면허세를 신고납부한 자가 면허신청의 철회 기타 사유로 당해면허를 받지 못하게 된 경우에는 제45조의 규정에 의한과오납금(과오납금)의 처리절차에 따라 신고납부한 면허세를 환부하여야 한다. 이 경우 제46조의 규정은 이를 적용하지 아니한다.
② 면허를 받은 후에 면허유효기간의 종료, 면허의 취소 기타 이와 유사한 사유로면허의 효력이 소멸한 경우에는 이미 납부한 면허세를 환부하지 아니한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제168조(면허시의 납세확인)
① 면허의 부여기관이 면허를 부여하는 경우에는 제165조의규정에 의한 면허세의 납부 여부를 확인한 후 그 면허증서를 교부 또는 송달하여야한다.
② 제1항의 규정에 의한 면허세의 납부 여부의 확인을 위한 방법 등에 관한 사항은대통령령으로 정한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제169조(면허의 취소)
① 면허세를 납부하지 아니한 자에 대하여는 면허부여기관에 대하여 그 면허의 취소를요구할 수 있다. <개정 62·12·29, 66·8·3, 81·12·31>
② 면허부여기관은 제1항의 규정에 의한 요구가 있을 때에는 즉시 면허를 취소하여야한다. <개정 78·12·6>
③ 면허부여기관이 제2항 또는 기타 사유로 면허를 취소하였을 때에는 즉시 관할시장·군수에게 통보하여야 한다. <개정 62·12·29, 78·12·6, 81·12·31, 88·4·6>
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제10절 특별시세 또는 광역시세인 주민세·자동차세·주행세·농업소득세·담배소비세·도축세·도시계획세
제170조(준용)
제3장의 시·군세에 관한 규정은 특별시세 또는 광역시세인주민세·자동차세·주행세·농업소득세·담배소비세·도축세·도시계획세에 이를준용한다. 이 경우 시·군 또는 시장·군수는 각각 특별시와 광역시 또는 특별시장과광역시장으로 본다. <개정 81·12·31, 86·12·31 법3878, 88·4·6, 88·12·26,91·12·14, 95·12·6, 99·12·28, 2000·12·29 법6312>[전문개정 76·12·31 법2945]
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제11절 (제171조) 삭제 <76·12·31 법2945>
제3장 시·군세
제1절 주민세
제172조(정의)
주민세에서 사용하는 용어의 정의는 다음 각호와 같다. <개정 94·12·22, 2000·12·29 법6312>
1. "균등할"이라 함은 제176조제1항의 규정에 의하여 부과하는주민세를 말한다.
2. "소득할"이라 함은 소득세할·법인세할 및 농업소득세할을 총칭하는 것을 말한다.
3. "소득세할"이라 함은 소득세법의 규정에 의하여 납부하여야 하는소득세액(소득세과세표준 확정신고자로서 당해 신고세액의 전부 또는 일부를 납부하지아니한 데 대한 납부불성실가산세는 제외한다)을 과세표준으로 하는 주민세를 말한다.
4. "법인세할"이라 함은 법인세법의 규정에 의하여 납부하여야 하는법인세액을 과세표준으로 하는 주민세를 말한다.
5. "농업소득세할"이라 함은 이 법의 규정에 의하여 납부하여야 하는 농업소득세액을과세표준으로 하는 주민세를 말한다.
6. "사무소 또는 사업소"라 함은 인적 및 물적 설비를 갖추고 계속하여 사업 또는사무가 이루어지는 장소를 말한다.
7. "사업장"이라 함은 인적 설비 또는 물적 설비를 갖추고 사업 또는 사무가이루어지는 장소(사무소 또는 사업소를 포함한다)를 말한다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제173조(납세의무자)
① 균등할의 납세의무자는 시·군내에 주소를 둔 개인(납세의무를 지는세대주와 생계를 같이 하는 가족을 제외한다)과 시·군내에 사무소 또는 사업소를둔 법인(법인세의 과세대상이 되는 법인격없는 사단·재단 및 단체를 포함한다. 이하이 절에서 같다) 및 시·군내에 대통령령이 정하는 일정한 규모이상의 사무소 또는사업소를 둔 개인(이하 "사업장을 둔 개인"이라 한다)으로 한다.<개정 79·12·28, 94·12·22, 95·12·6, 2000·12·29 법6312>
② 소득할의 납세의무자는 시·군내에서 소득세·법인세·농업소득세의 납세의무가있는 개인과 법인으로 한다. <개정 2000·12·29 법6312>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제174조(비과세)
① 다음 각호의 1에 해당하는 개인 또는 법인에 대하여는 균등할을 부과하지아니한다. <개정 86·12·31 법3878, 88·12·26, 94·12·22, 2001·12·29>
1. 국가·지방자치단체 및 지방자치단체조합
2. 주한외국정부기관·주한국제기구 및 주한외국원조단체
3. 주한외국정부기관이나 주한국제기구에 근무하는 외국인
5. 기타 대통령령으로 정하는 자
② 제1항제2호 및 제3호의 경우 대한민국의 정부기관·국제기구 또는 이에 근무하는대한민국의 국민에게 주민세와 동일한 성격의 조세를 부과하는 국가 또는 그 국적을가진 외국인에 대하여는 그러하지 아니하다. <개정 94·12·22>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제175조(납세지등)
① 균등할은 매년 8월 1일을 과세기준일로 하고, 매년 8월 16일부터 8월 31일까지를납기로 하여 다음 각호에 정하는 납세지를 관할하는 시·군에서 주소지 또는 사업장소재지마다 각각 부과한다. <개정 97·8·30>
1. 시·군내에 주소를 둔 개인: 주소지
② 삭제 <94·12·22>
③ 소득할은 소득세·법인세 또는 농업소득세의 각 납세지를 관할하는 시·군에서수시부과한다. 다만, 법인세할에 있어서 법인의 사업장이 2이상의 시(특별시 및광역시를 포함한다. 이하 이 항에서 같다)·군에 소재할 경우에는 대통령령이정하는 바에 따라 그 소재지를 관할하는 시·군에서 각각 부과한다.<개정 94·12·22, 97·8·30, 2000·12·29 법6312>
④ 제3항의 규정에 불구하고 제179조의3의 규정에 의하여 특별징수하는 소득할중 다음 각호의 소득세할은 다음 각호에서 정하는 시 군에서 부과한다. <개정 2002·12·30 법6838>
1. 근로소득 및 퇴직소득에 대한 소득세할: 납세의무자의 근무지를 관할하는 시 군
2. 이사소득 배당소득 등에 대한 소득세의 원천징수사무를 본점 또는 주사무소에서 일괄처리하는 경우 그 소득에 대한 소득세할: 그 소득의 지급지를 관할하는 시·군. 다만, 연금소득중 소득세법 제20조의3제1항제1호 및 제2호의 규정에 의한 연금소득에 대한 소득세할은 그 소득을 지급받는 자의 주소지, 사업소득중 국민건강보험법에 의한 국민건강보험공단이 지급하는 사업소득에 대한 소득세할은 그 소득을 지급받는 자의 사업장 소재지를 관할하는 시·군으로 한다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제176조(세율)
① 균등할의 세율은 다음 각호와 같다. <개정 91·12·14, 93·12·27 법4611,94·12·22, 95·12·6, 98·12·31>
1. 개인의 세율
가. 시·군의 관할구역안에 주소를 둔 개인의 세률: 시장·군수가 10,000원을초과하지 아니하는 범위안에서 조례로 정하는 세액
나. 시·군내에 사업장을 둔 개인의 표준세률: 50,000원
2. 법인의 표준세률
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┃ 구분 │ 세액 ┃
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┃자본금액 또는 출자금액(과세기준일 현재의 자본금액 또는 │500,000원 ┃
┃출자금액을 말한다. 이하 이 조에서 같다) 100억원을 초과하는│ ┃
┃법인으로서 과세기준일 현재 당해 사무소 또는 사업소(이하 이│ ┃
┃에서 "사무소등"이라 한다)의 종업원(제243조제6호의 규정에 │ ┃
┃의한 종업원을 말한다. 이하 이 조에서 같다)수가 100인을 │ ┃
┃초과하는 법인 │ ┃
┠─────────────────────────────┼─────┨
┃자본금액 또는 출자금액 50억원초과 100억원이하 법인으로서 │350,000원 ┃
┃과세기준일 현재 당해 사무소등의 종업원수가 100인을 │ ┃
┃초과하는 법인 │ ┃
┠─────────────────────────────┼─────┨
┃자본금액 또는 출자금액 50억원을 초과하는 법인으로서 │200,000원 ┃
┃과세기준일 현재 당해 사무소등의 종업원수가 100인이하인 │ ┃
┃법인과 자본금액 또는 출자금액 30억원초과 50억원이하인 │ ┃
┃법인으로서 과세기준일 현재 당해 사무소등의 종업원수가 │ ┃
┃100인을 초과하는 법인 │ ┃
┠─────────────────────────────┼─────┨
┃자본금액 또는 출자금액 50억원이하 30억원초과 법인으로서 │100,000원 ┃
┃과세기준일 현재 당해 사무소등의 종업원수가 100인이하인 │ ┃
┃법인과 자본금액 또는 출자금액 10억원초과 30억원이하 │ ┃
┃법인으로서 과세기준일 현재 당해 사무소등의 종업원수가 │ ┃
┃100인을 초과하는 법인 │ ┃
┠─────────────────────────────┼─────┨
┃기타 법인 │ 50,000원 ┃
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② 소득할의 표준세율은 다음과 같다. <개정 2000·12·29 법6312>
┏━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━┓
┃ 구 분 │ 세율 ┃
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┃ 소득세할 │ 소득세액의 100분의 10 ┃
┃ 법인세할 │ 법인세액의 100분의 10 ┃
┃ 농업소득세할 │ 농업소득세액의 100분의 10 ┃
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③ 시장·군수는 조례가 정하는 바에 의하여 주민세의 세률을 제1항제1호나목·동항제2호 및 제2항의 표준세률의 100분의 50의 범위안에서 가감조정할 수있다. <개정 98·12·31>
④ 도농복합형태의 시에 대하여 제1항제1호의 규정을 적용함에 있어서 당해 시의동지역은 시로, 읍·면지역은 군으로 보며, "인구 50만이상 시"라 함은 동지역의인구가 50만이상인 경우를 말한다. <신설 94·12·22>
⑤ 광역시에 대하여 제1항제1호의 규정을 적용함에 있어서 군지역은 이를 군으로,그 밖의 지역은 이를 시로 본다. <신설 95·12·6>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제177조(징수방법)
① 주민세의 징수는 제177조의2의 규정에 의한 신고납부와 제179조의3의 규정에 의한 특별징수방법에 의한 경우를 제외하고는보통징수의 방법에 의한다. <개정 93·12·27 법4611>
② 주민세를 보통징수의 방법에 의하여 징수하고자 할 때에는 균등할 및 소득할의합산액을 동시에 부과한다. 다만, 시장·군수가 필요하다고 인정할 경우에는균등할과 소득할을 각각 부과할 수 있다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제177조의2(신고납부)
① 법인세할의 납세의무자는 제178조의 규정에 의하여 산출된세액을 대통령령이 정하는 바에 따라 각 사업장 소재지 시·군별로 안분계산하여당해 사업연도 종료일부터 4월( 법인세법 또는 국세기본법에 의하여 세액이 결정 또는 경정되는경우에는 그 고지서의 납부기한, 신고기한을 연장하는 경우에는 그 연장된신고기간의 만료일, 수정신고를 하는 경우에는 그 신고일부터 각각 1월)내에 관할시장·군수에게 신고납부하여야 한다. 다만, 경정 또는 수정신고로 인하여사업연도별로 추가납부 또는 환부되는 총세액이 당초에 결정 또는 신고한세액의 100분의 10에 미달할 때에는 귀속사업연도에 불구하고 경정고지일 또는수정신고일이 속하는 사업연도분 법인세할에 가감하여 신고납부할 수 있으며, 이경우에는 제46조의 규정을 적용하지 아니한다.<개정 95·12·6, 97·8·30, 2000·12·29 법6312>
② 소득세할의 납세의무자는 제178조의 규정에 의하여 산출한 세액(특별징수세액을제외한다)을 다음 각호에서 정하는 날까지 제177조의4제1항의규정에 의하여 신고납부하여야 한다. <개정 95·12·6, 97·8·30, 99·12·28>
1. 국세기본법에 의하여 추가납부세액을 수정신고하는 경우에는그 신고일
2. 소득세법에 의하여 양도소득세를 예정신고하는경우에는 그 신고기간의 만료일
3. 삭제 <99·12·28>
4. 소득세법에 의하여 소득세를 신고납부하는 경우(제2호의경우를 제외한다)에는 그 신고기간의 만료일
③ 법인세할의 납세의무자가 제1항의 규정에 의한 신고납부를 하지 아니하거나신고납부세액이 제178조의 규정에 의하여 산출한세액에 미달할 때에는 제178조의 규정에 의하여 산출한 세액또는 그 부족세액에 100분의 20을 가산한 금액을 세액으로 하여 보통징수의 방법에의하여 징수한다. <개정 99·12·28>
④ 소득세할의 납세의무자가 제177조의4제1항의 규정에 의하여소득세할을 신고한 후 납부하지 아니하거나 납부세액이 제178조의규정에 의하여 산출한 세액에 미달할 때에는 제178조의 규정에의하여 산출한 세액 또는 그 부족세액에 100분의 20을 가산한 금액을 세액으로 하여보통징수의 방법에 의하여 징수한다. <신설 99·12·28>[전문개정 94·12·22]
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제177조의3(수정신고납부)
① 납세의무자가 제177조의2의 규정에 의하여 신고납부한 법인세할의시·군별 안분계산세액에 오류를 발견한 때에는 법인세할을 신고납부한 날부터 60일내에 이를수정신고납부할 수 있다.
② 제1항의 규정에 의하여 수정신고납부를 하는 때에는 추가납부세액을 납부하여야하며, 환부받을 세액에 대하여는 신고와 동시에 환부신청을 하거나 다음 연도분법인세할에서 환부받을 세액을 공제하고 신고납부할 수 있다.
③ 제1항의 규정에 의한 수정신고납부로 인하여 추가납부하는 세액에 대하여는 제177조의2의 규정에 의한 가산세를 부과하지 아니하며, 환부하는세액에 대하여는 제46조의 규정에 의한 환부이자를 지급하지 아니한다.[본조신설 94·12·22]
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제177조의4(소득세할의 신고납부 및 부과고지)
① 소득세할의 납세의무자는 국세기본법 또는 소득세법에 의하여 소득세를 신고·예정신고 또는수정신고하는 때에는 그 소득세할을 재정경제부령이 정하는 서식에 의하여 관할세무서장에게 함께 신고하고, 소득세의 납세지를 관할하는시장·군수(특별시·광역시의 경우에는 구청장. 이하 이 조에서 같다)에게납부하여야 한다.
② 세무서장이 국세기본법 또는 소득세법에의한 경정·결정 등에 따라 부과고지방법에 의하여소득세( 소득세법 제81조 및 제115조의규정에 의한 가산세를 포함한다)를 징수하는 경우 그 소득세할은 제177조의 규정에 불구하고 소득세부과의 예에 따라행정자치부령이 정하는 서식에 의하여 소득세와 함께 부과고지한다.
③ 세무서장이 제1항의 규정에 의하여 소득세할의 신고를 받거나 제2항의 규정에의하여 부과고지를 하는 때에는 그 다음달 15일까지( 소득세법 제70조 내지 제72조 및 제110조의규정에 의한 과세표준확정신고의 경우에는 당해 년도 7월말까지) 행정자치부령이정하는 서식에 의하여 소득세의 납세지를 관할하는 시장·군수에게 그 내역을통보하여야 한다. <개정 2002·12·30 법6838>
④ 세무서장이 제1항 및 제2항의 규정에 의하여 신고를 받거나 부과고지한 소득세할의과세표준이 된 소득세를 환급한 경우에는 다음달 말일까지 행정자치부령이 정하는서식에 의하여 소득세의 납세지를 관할하는 시장·군수에게 그 내역을 통보하여야한다. 이 경우 시장·군수는 당해 소득세할을 환부하여야 한다.
⑤ 세무서장이 제1항 및 제2항의 규정에 의하여 소득세할의 신고를 받거나부과고지하는 경우 시장·군수가 신고를 받거나 부과고지한 것으로 본다.[본조신설 99·12·28]
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제178조(소득할의 계산방법)
① 소득할은 소득세법· 법인세법 또는이 법의 농업소득세의 규정에 의하여 신고하거나 결정·경정된 소득세·법인세(원천징수된 소득세 및법인세를 포함한다) 또는 농업소득세로서 납세의무자가 납부하여야 할 세액의 총액에 제176조제2항의세율을 적용하여 계산한다. 다만, 제175조의 규정에 의하여 수시부과된세액은 이를 공제한다. <개정 2000·12·29 법6312>
② 소득세법· 법인세법 또는이 법의 농업소득세의 규정에 의하여 신고한 소득세·법인세·농업소득세의결정·경정 또는 소득세법 제85조의2와 법인세법 제72조의 규정에 의한 환급으로 인하여세액이 달라진 경우에는 그 결정·경정 또는 환급 세액에 따라 소득할의 세액을환부 또는 추징한다. <개정 98·12·31, 2000·12·29 법6312>[전문개정 94·12·22]
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제179조(소액부징수)
주민세(특별징수분을 제외한다)의 세액이 2,000원 미만인 때에는 주민세를 징수하지아니한다. <개정 79·12·28, 94·12·22, 98·12·31>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제179조의3(특별징수)
① 소득세법· 법인세법의규정에 의하여 소득세·법인세를 원천징수할 경우에는 대통령령이 정하는 바에 따라당해 원천징수의무자는 원천징수할 소득세액·법인세액에 제176조제2항의규정에 의한 세율을 적용하여 계산한 세액(이하 "특별징수세액"이라 한다)을 소득세또는 법인세와 동시에 특별징수하여야 한다. 이 경우에는 소득세법 또는 법인세법의 규정에 의한 원천징수의무자를 주민세의특별징수의무자로 한다. <개정 2000·12·29 법6312>
② 특별징수의무자가 제1항의 규정에 의하여 특별징수세액을 징수하였을 경우에는그 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 관할 시·군에 납입하여야 한다. 다만, 소득세법 제128조 단서의 규정에 의하여원천징수한 소득세를 반기별로 납부하는 경우에는 반기의 마지막 달의 다음 달10일까지 납입할 수 있다. <개정 95·12·6, 99·12·28>
③ 제1항의 규정에 의한 주민세의 특별징수의무자가 징수하였거나 징수할 세액을제2항의 규정에 의한 기한내에 납입하지 아니하거나 미달하게 납입한 경우에는 그납입하지 아니한 세액 또는 미달한 세액의 100분의 10에 상당하는 금액을 가산한것을 세액으로 하여 특별징수의무자로부터 징수한다. 다만, 국가 또는지방자치단체와 기타 대통령령으로 정하는 자가 특별징수의무자인 경우에는의무불이행을 이유로 하는 가산세는 이를 가산하지 아니한다.
④ 소득세법 제149조 내지 제153조의 규정에 의하여 납세조합이 그조합원으로부터 소득세를 징수하여 정부에 납부하는 경우에는 그 납부하는 세액에 제176조제2항의 규정에 의한 세율을 적용하여 산정한 금액을그 조합원으로부터 주민세로 징수하여 그 징수일이 속하는 다음달 10일까지 관할시장·군수에게 납입하여야 한다. 이 경우 납세조합이 징수하였거나 징수할 세액을기한내에 납입하지 아니한 때 또는 미달하게 납입한 때에는 납입하지 아니한 세액또는 미달한 세액의 100분의 10에 상당하는 금액을 가산한 것을 세액으로 하여납세조합으로부터 징수한다. <개정 97·12·13>
⑤ 제1항의 규정에 의한 주민세의 특별징수의무자가 제175조제4항제2호 단서의 규정에 의하여 납입한 시·군별 특별징수세액에 오류를 발견한 때에는 그 과부족분을 대통령령이 정하는 바에 의하여 당해 시·군에 납입하여야 할 특별징수세액에서 가감조정하여야 한다. <신설 2002·12·30 법6838>
⑥ 제5항의 규정에 의한 가감조정으로 인하여 추가납입하는 특별징수세액에 대하여는 제3항의 규정에 의한 가산세를 부과하지 아니하며, 환부하는 세액에 대하여는 환부이자를 지급하지 아니한다. <신설 2002·12·30 법6838>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제179조의4(세액통보)
세무서장이 원천징수할 소득세액·법인세액을결정 또는 경정을 하거나 신고 또는 납부를 받은 때에는 그로부터 1월이내에 납세지를관할하는 시장·군수에게 대통령령이 정하는 바에 따라 통보하여야 한다.<개정 81·12·31, 94·12·22, 99·12·28, 2002·12·30 법6838>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제179조의6
삭제 <94·12·22>2. 시·군내에 사업장을 둔 개인: 사업장 소재지
3. 법인: 사업장 소재지
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제2절 재산세
제1관 통칙
제180조(정의)
재산세에서 사용하는 용어의 정의는 다음 각호와 같다. <개정 67·11·29, 73·3·12,74·12·27, 76·12·31 법2945, 84·12·24, 86·12·31 법3878, 88·12·26,89·6·16, 90·12·31, 93·6·11, 94·12·22, 2000·12·29 법6312>
1. 재산: 건축물·선박 및 항공기를 말한다.
2. 건축물
제104조제4호의 규정에 의한 건축물을 말한다. 다만, 주택에부속 또는 부착된 시설물로서 대통령령이 정하는 것을 제외한다.
3. 삭제 <94·12·22>
6. 삭제 <76·12·31 법2945>
7. 재산세과세대장
건축물·선박 및 항공기 과세대장을 말한다.
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제181조(과세대상 등)
① 재산세는 시·군·구안에 소재하는 재산에 대하여 부과한다. <개정 2000·12·29 법6312>
② 재산세의 납세지는 다음 각호에서 정하는 바에 의한다.
1. 건축물: 건축물의 소재지를 관할하는 시·군·구
2. 선박: 선박법에 의한 선적항의 소재지를 관할하는 시·군·구. 다만, 선적항이없는 선박의 경우에는 정계장 소재지(정계장이 일정하지 아니한 경우에는 선박소유자의 주소지)를 관할하는 시·군·구
3. 항공기 : 항공법에 의한 등록원부에 기재된 정치장의주소지( 항공법의 규정에 의하여 등록을 하지 아니한항공기의 경우는 항공기 소유자의 주소지)를 관할하는 시·군·구[전문개정 99·12·28]
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제182조(납세의무자)
① 재산세 과세기준일 현재 재산세과세대장에 재산의 소유자로 등재되어 있는 자는재산세를 납부할 의무가 있다. 다만, 권리의 양도·도시계획사업의 시행 또는 기타사유로 인하여 재산세과세대장에 등재된 자의 권리에 변동이 생겼거나재산세과세대장에 등재가 되지 아니하였을 때에는 사실상 소유자가 재산세를 납부할의무를 진다. <개정 89·6·16>
② 소유권의 귀속이 분명하지 아니하여 소유권자를 알 수 없는 경우에는 그 사용자가재산세를 납부할 의무를 진다.
③ 삭제 <90·12·31>
④ 국가·지방자치단체 및 지방자치단체조합과 재산세 과세대상물건을 연부로매매계약을 체결하고 그 재산의 사용권을 무상으로 부여받은 경우에는 그매수계약자가 재산세를 납부할 의무를 진다. <개정 89·6·16, 95·12·6>
⑤ 신탁법에 의하여 수탁자명의로 등기·등록된신탁재산에 대하여는 위탁자가 재산세를 납부할 의무를 진다. 이 경우 수탁자는 제37조의 규정에 의한 납세관리인으로 본다.<신설 93·12·27 법4611>
⑥ 상속이 개시된 재산으로서 상속등기가 이행되지 아니하고 사실상의 소유자를신고하지 아니한 때에는 행정자치부령이 정하는 주된 상속자가 재산세를 납부할 의무를진다. <신설 94·12·22, 98·12·31>[전문개정 86·12·31 법3878]
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제183조(국가등에 대한 비과세)
① 국가·지방자치단체·지방자치단체조합·외국정부 및 주한국제기구의 소유에속하는 재산에 대하여는 재산세를 부과하지 아니한다. 다만, 다음 각호의 1에해당하는 재산에 대하여는 그러하지 아니하다. <개정 97·8·30>
1. 대한민국 정부기관의 재산에 대하여 과세하는 외국정부의 재산
② 국가·지방자치단체·지방자치단체조합이 1년이상 공용 또는 공공용으로 사용하는재산에 대하여는 재산세를 부과하지 아니한다. 다만, 유료로 사용하는 재산은그러하지 아니하다.[전문개정 94·12·22]
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제184조(용도구분에 의한 비과세)
다음 각호의 부동산( 제112조제2항의 규정에 의한 과세대상을 제외한다)에대하여는 재산세를 부과하지 아니한다. 다만, 대통령령이 정하는 수익사업에사용하거나 유료로 사용하게 하는 경우에는 그 사용부분에 대하여, 당해 부동산을 그목적에 사용하지 아니하는 경우에는 그 사용하지 아니하는 부분에 대하여 재산세를부과한다. <개정 89·6·16, 91·12·14, 2000·12·29 법6312>
1. 제사·종교·자선·학술·기예 기타 공익사업을 목적으로 하는 대통령령으로정하는 비영리사업자가 그 사업에 직접 사용하는 부동산
2. 대통령령이 정하는 마을회등 주민공동체 소유건축물
3. 및 4. 삭제 <94·12·22>
5. 별정우체국이 공용 또는 공공용으로 사용하는 건축물
6. 삭제 <89·6·16>
7. 임시로 사용하기 위하여 건축된 건축물로서 재산세 과세기준일 현재 1년미만의 것
8. 비상재해구조용·무료도선용·선교구성용과 본선에 속하는 전마용등으로 사용하는선박
9. 행정기관으로부터 철거명령을 받은 건축물 등 재산세를 부과함이 부적절한건축물로서 대통령령이 정하는 것[전문개정 86·12·31 법3878]
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제2관 과세표준 및 세율
제188조(세율)
① 재산세의 표준세율은 다음 각호의 정하는 바에 의한다.<개정 86·12·31 법3878, 89·6·16, 90·12·31, 93·6·11,94·12·22, 97·8·30, 98·12·31, 2000·12·29 법6312>
1. 삭제 <89·6·16>
2. 건축물
(1) 주택: 주택에 대한 재산세의 세액은 과세표준에 다음의 세율을 적용하여계산한 금액으로 한다.택: 주택에 대한 재산세의 세액은 과세표준에 다음의 세율을 적용하여계산한 금액으로 한다. <과세표준> <세율> 1,200만원이하 1,000분의 3 1,200만원초과 3만6천원＋1,200만원 초과금액의 1,000분의 5 1,600만원이하 1,600만원초과 5만6천원＋1,600만원 초과금액의 1,000분의 10 2,200만원이하 2,200만원초과 11만6천원＋2,200만원 초과금액의 1,000분의 30 3,000만원이하 3,000만원초과 35만6천원＋3,000만
(2) 제112조제2항의 규정에 의한 골프장(동조동항 본문후단의 규정을 적용하지 아니한다)·별장·고급오락장용 건축물: 그 가액의1,000분의 50
(3) 특별시·광역시(군지역을 제외한다)·시(읍·면지역을 제외한다)지역안에서 도시계획법 기타관계법령의 규정에 의하여 지정된 주거지역 및 당해 지방자치단체의 조례로 정하는 지역내의대통령령으로 정하는 공장용 건축물: 그 가액의 1,000분의 6
(4) 제1목 내지 제3목 이외의 건축물: 그 가액의 1,000분의 3
3. 선박
(1) 제112조제2항의 규정에 의한 고급선박: 그 가액의 1,000분의 50
(2) 제1목 이외의 선박: 그 가액의 1,000분의 3
4. 삭제 <94·12·22>
5. 항공기: 그 가액의 1,000분의 3
② 수도권정비계획법 제6조제1항제1호의 규정에의한 과밀억제권역( 산업집적활성화및공장걸립에관한법률의적용을 받는 산업단지 및 유치지역과 도시계획법의적용을 받는 공업지역을 제외한다)안에서 공장을 신설 또는 증설하는 경우에있어서의 그 재산에 대한 재산세의 세율은 최초의 과세기준일로부터 5년간제1항제2호제4목에 규정한 세율의 100분의 500에 해당하는 세율로 한다.<개정 76·12·31 법2945, 86·12·31 법3878, 89·6·16, 2000·12·29 법6312, 2002·12·30 법6842>
③ 제1항의 규정에 의한 과세대상재산의 구분과 한계는 대통령령으로 정한다.
④ 제2항의 규정에 의한 공장의 범위와 적용기준은 행정자치부령으로 정한다.<개정 95·12·6, 98·12·31>
⑤ 동일한 재산에 대하여 2이상의 세율이 해당되는 경우에는 그중 높은 세율을적용한다. <신설 76·12·31 법2945>
⑥ 시장·군수는 조례가 정하는 바에 의하여 재산세의 세율을 제1항의 표준세율의100분의 50의 범위안에서 가감조정할 수 있다. <신설 97·8·30>[전문개정 73·3·12]
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제3관 부과징수
제189조(과세기준일 및 납기)
재산세의 과세기준일은 매년 6월 1일로 하고, 납기는 매년 7월 16일부터 7월 31일까지로 한다.[전문개정 2001·12·29]
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제190조(징수방법등)
① 재산세의 징수는 보통징수방법에 의한다.
② 재산세를 징수하고자 하는 때에는 납세고지서에 건축물·선박 또는 항공기등으로구분하여 각개별 당해 과세표준, 세액과 그 합계세액을 기재하여 늦어도 납기개시5일전까지 발부하여야 한다. <개정 73·3·12, 74·12·27, 76·12·31 법2945,84·12·24, 89·6·16, 90·12·31, 93·6·11, 94·12·22>
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제191조(소액부징수)
재산세의 세액이 2,000원미만인 때에는 재산세를 징수하지 아니한다. <개정 98·12·31>[본조신설 90·12·31]
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제192조(신고의무)
① 재산세의 납세의무자는 조례의 정하는 바에 의하여 신고하여야 한다.
② 납세의무자가 제1항의 규정에 의한 신고를 하지 아니할 경우에는 시장·군수 또는그 위임을 받은 공무원은 그 재산의 소유자를 납세의무자로 하여 과세대장에 등재할수 있다. <신설 63·12·14, 78·12·6>
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제3절 자동차세
제196조의2(자동차의 정의)
이 절에서 "자동차"라 함은 자동차관리법의 규정에 의하여등록 또는 신고된 차량과 건설기계관리법의 규정에의하여 등록된 건설기계중 차량과 유사한 것으로서 대통령령으로 정하는 것을 말한다.<개정 86·12·31 법3912, 2000·12·29 법6312>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제196조의3(납세의무자)
① 시·군안에서 자동차를 소유하는 자는 자동차세를 납부할 의무를 진다.
② 과세기준일 현재 상속이 개시된 자동차로서 사실상의 소유자명의로 이전등록을 하지아니한 경우에는 다음 각호의 순위에 따라 자동차세를 납부할 의무를 진다.
2. 호주승계인
3. 연장자[전문개정 2001·12·29]
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제196조의4(비과세)
다음 각호의 1에 해당하는 자동차를 소유하는 자에 대하여는 자동차세를 부과하지아니한다. <개정 79·4·16, 93·12·27 법4611>
1. 국가 또는 지방자치단체가 국방·경호·경비·교통순찰 및 소방의 용에 공하는자동차
2. 국가 또는 지방자치단체가 환자수송·청소·오물제거와 도로공사의 용에 공하는자동차
3. 삭제 <84·12·24>
4. 삭제 <94·12·22>
5. 기타 대통령령으로 정하는 자동차[본조신설 76·12·31 법2945]
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제196조의5(과세표준과 세율)
① 자동차세의 표준세율은 다음 구분에 의한다.<개정 90·12·31, 91·12·14, 94·12·22, 95·12·6, 98·12·31,2000·12·29 법6312>
1. 승용자동차
다음 표의 구분에 따라 배기량에 시시당 세액을 곱하여 산정한 세액을 자동차 1대당연세액으로 한다.
┏━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━┓
┃ 영업용 │ 비영업용 ┃
┠─────────┬───────┼──────────┬───────┨
┃ 배기량 │ 시시당 세액 │ 배기량 │ 시시당 세액 ┃
┠─────────┼───────┼──────────┼───────┨
┃ 1,000시시이하 │ 18원 │ 800시시이하 │ 80원 ┃
┃ 1,500시시이하 │ 18원 │ 1,000시시이하 │ 100원 ┃
┃ 2,000시시이하 │ 19원 │ 1,500시시이하 │ 140원 ┃
┃ 2,500시시이하 │ 19원 │ 2,000시시이하 │ 200원 ┃
┃ 2,500시시초과 │ 24원 │ 2,000시시초과 │ 220원 ┃
┗━━━━━━━━━┷━━━━━━━┷━━━━━━━━━━┷━━━━━━━┛
1의2. 제1호의 규정에 의한 비영업용 승용자동차중 대통령령이 정하는 차령(이하 이호에서 "차령"이라 한다)이 3년 이상인 자동차에 대하여는 제1호의 규정에 불구하고다음의 산식에 의하여 산출한 당해 자동차에 대한 제1기분(1월부터 6월까지) 및제2분기(7월부터 12월까지) 자동차세액을 합산한 금액을 당해 연도의 그 자동차의연세액으로 한다. 이 경우 차령이 12년을 초과하는 자동차에 대하여는 그 차령을12년으로 본다.
자동차 1대의 각 기분세액 = A/2 - (A/2 × 5/100)( n - 2 )
A : 제1호의 규정에 의한 연세액
n : 차령 ( 2 ≤ n ≤ 12 )
2. 기타 승용자동차
다음의 세액을 자동차 1대당 연세액으로 한다.
┏━━━━━━┯━━━━━━┓
┃ 영업용 │ 비영업용 ┃
┠──────┼──────┨
┃ 20,000원 │ 100,000원 ┃
┗━━━━━━┷━━━━━━┛
3. 승합자동차
다음의 세액을 자동차 1대당 연세액으로 한다.
┏━━━━━━━━┯━━━━━━━━┯━━━━━━━━┓
┃ 구분 │ 영업용 │ 비영업용 ┃
┠────────┼────────┼────────┨
┃ 고속버스 │ 100,000원 │ - ┃
┃ 대형전세버스 │ 70,000원 │ - ┃
┃ 소형전세버스 │ 50,000원 │ - ┃
┃ 대형일반버스 │ 42,000원 │ 115,000원 ┃
┃ 소형일반버스 │ 25,000원 │ 65,000원 ┃
┗━━━━━━━━┷━━━━━━━━┷━━━━━━━━┛
4. 화물자동차
다음의 세액을 자동차 1대당 연세액으로 한다. 다만, 적재정량10,000킬로그램초과 자동차에 대하여는 적재정량 10,000킬로그램이하의 세액에10,000킬로그램초과시마다 영업용의 경우에는 10,000원, 비영업용의 경우에는30,000원을 가산한 금액을 1대당 연세액으로 한다.
┏━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━┯━━━━━━━━┓
┃ 적재정량 │ 영업용 │ 비영업용 ┃
┠───────────┼────────┼────────┨
┃ 1,000 킬로그램이하 │ 6,600원 │ 28,500원 ┃
┃ 2,000 킬로그램이하 │ 9,600원 │ 34,500원 ┃
┃ 3,000 킬로그램이하 │ 13,500원 │ 48,000원 ┃
┃ 4,000 킬로그램이하 │ 18,000원 │ 63,000원 ┃
┃ 5,000 킬로그램이하 │ 22,500원 │ 79,500원 ┃
┃ 8,000 킬로그램이하 │ 36,000원 │ 130,500원 ┃
┃ 10,000 킬로그램이하 │ 45,000원 │ 157,500원 ┃
┗━━━━━━━━━━━┷━━━━━━━━┷━━━━━━━━┛
5. 특수자동차
다음의 세액을 자동차 1대당 연세액으로 한다.
┏━━━━━━━━━━┯━━━━━━━┯━━━━━━━┓
┃ 구분 │ 영업용 │ 비영업용 ┃
┠──────────┼───────┼───────┨
┃ 대형특수자동차 │ 36,000원 │ 157,500원 ┃
┃ 소형특수자동차 │ 13,500원 │ 58,500원 ┃
┗━━━━━━━━━━┷━━━━━━━┷━━━━━━━┛
6. 삼륜이하 소형자동차
다음의 세액을 자동차 1대당 연세액으로 한다.
┏━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━┓
┃ 영업용 │ 비영업용 ┃
┠─────────┼──────────┨
┃ 3,300원 │ 18,000원 ┃
┗━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━┛
② 제1항 각호에 규정한 자동차의 영업용과 비영업용 및 종류의 구분등에 관하여필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
③ 특별시와 광역시(군지역을 제외한다)의 시장은 제1항의 규정에 불구하고 조례가정하는 바에 의하여 자동차세의 세율을 배기량등을 감안하여 제1항의 표준세율의100분의 50까지 초과하여 정할 수 있다. <신설 91·12·14, 2000·12·29 법6312>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제196조의6(납기와 징수방법)
① 자동차세는 1대당 연세액을 2분의 1의 금액으로분할한 세액(비영업용 승용자동차의 경우에는 제196조의5제1항제1호의2의규정에 의하여 산출한 각 기분세액)을 다음 각 기간내에 그 납기가 있는 달의 1일현재의 자동차 소유자로부터 자동차소재지를 관할하는 시·군에서 징수한다. 다만,납세의무자가 연세액을 4분의 1의 금액(비영업용 승용자동차의 경우에는 각기분세액의 2분의 1의 금액)으로 분할하여 납부하고자 신청하는 경우에는 제1기분 세액의 2분의 1은 3월 16일부터 3월31일까지의 기간중에, 제2기분 세액의 2분의 1은 9월 16일부터 9월 30일까지기간중에 각각 분할하여 징수할 수 있다. 이 경우 시·군에서 납기중에 징수할세액은 이미 분할하여 징수한 세액을 공제한 금액으로 한다. <개정 93·12·27법4611, 94·12·22, 95·8·4, 2000·12·29 법6312>
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┃ 기분 │ 기간 │ 납기 ┃
┠──────┼──────────┼───────────────┨
┃ 제1기분 │ 1월부터 6월까지 │ 6월 16일부터 6월 30일까지 ┃
┠──────┼──────────┼───────────────┨
┃ 제2기분 │ 7월부터 12월까지 │ 12월 16일부터 12월 31일까지 ┃
┗━━━━━━┷━━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━┛
② 시장·군수는 제1항의 규정에 의한 납기마다 늦어도 납기개시 5일전에 그 기분의납세고지서를 발부하여야 한다. 다만, 자동차를 신규등록 또는 말소등록하는경우와 과세대상 자동차가 비과세 또는 감면대상으로 되거나, 비과세 또는감면대상 자동차가 과세대상으로 되는 경우에는 제1항의 규정에 불구하고 수시로부과할 수 있다. <개정 93·12·27 법4611, 94·12·22, 97·8·30>
③ 납세의무자가 연세액을 일시에 납부하고자 하는 경우에는 제1항 및 제2항의 규정에불구하고 다음 각호의 기간중에 대통령령이 정하는 바에 의하여 연세액(일시에납부하는 납기한이후의 기간에 해당하는 세액을 말한다)의 100분의 10을 공제한금액을 연세액으로 신고납부할 수 있다. <신설 88·12·26, 93·12·27 법4611,95·8·4, 98·12·31>
1. 1월중에 신고납부하는 경우: 1월 16일부터 1월 31일까지
2. 제1기분 납기중에 신고납부하는 경우: 6월 16일부터 6월 30일까지
3. 제1항 단서의 규정에 의한 분할납부기간에 신고납부하는 경우: 3월 16일부터 3월31일까지 또는 9월 16일부터 9월 30일까지
④ 연세액이 10만원이하의 자동차세액에 대한 자동차세는 제1항 및 제2항의 규정에불구하고 제1기분의 부과시 전액을 부과징수할 수 있다. 이 경우 제2기분 세액의100분의 10을 공제한 금액을 연세액으로 한다. <신설 90·12·31, 93·12·27법4611, 95·8·4>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제196조의7(승계취득시의 납세의무)
① 제196조의6제1항의 규정에 의한 과세기간 중에 매매·증여등으로 인하여 자동차를 승계취득한 자가 자동차소유권이전등록을 하는 때에소유기간에 따른 자동차세 일할계산신청을 하는 경우 동조동항의 규정에 불구하고수시로 부과하여야 한다. 다만, 양수인의 경우에는 동조동항의 규정에 의한 납기가있는 달에 부과징수할 수 있다.
② 제1항의 규정에 의한 일할계산신청은 자동차소유권이전등록을 신청하는 때에행정자치부령이 정하는 신청서에 소유권변동사실을 증명할 수 있는 서류를 첨부하여신청하여야 한다.
③ 자동차를 매매·증여 등으로 승계취득한 자가 제2항의 규정에 의한 일할계산신청을하지 아니한 경우에는 당해 기분의 자동차세( 제196조의6제2항 단서의규정에 의하여 수시부과한 자동차세를 제외한다)중 양도인이 소유한 기간에 해당하는자동차세의 납세의무를 승계한다. 다만, 제196조의6제1항 본문의규정에 의하여 납기가 있는 달의 1일 현재의 소유자에게 자동차세의 납세의무가성립한 이후에 자동차를 매매·증여 등으로 승계취득하는 경우에는 그러하지아니하다.[전문개정 99·12·28]
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제196조의8(수시부과시의 세액계산)
① 자동차를 신규등록하거나 말소등록한 경우에는 시·군은 그 취득한 날 또는 사용을폐지한 날이 속하는 기분의 자동차세액을 대통령령이 정하는 바에 따라 일할계산한금액을 그 세액으로 하여 각각 징수하여야 한다. <개정 94·12·22>
② 과세대상 자동차가 비과세 또는 감면대상으로 되거나, 비과세 또는 감면대상자동차가 과세대상으로 되는 경우에는 당해 기분의 자동차세를 대통령령이 정하는바에 따라 일할계산한 금액을 그 세액으로 하여 징수하여야 한다.<신설 97·8·30>
③ 제196조의7제2항의 규정에 의하여 자동차세의일할계산신청을 한 경우에는 양도일을 기준으로 대통령령이 정하는 바에 따라일할계산한 금액을 그 세액으로 하여 양도인과 양수인에게서 각각 징수하여야한다. 다만, 연세액을 일시납부한 경우로서 양도인의 동의가 있는 때에는 이를양수인이 납부한 것으로 본다. <신설 99·12·28>
④ 제1항 내지 제3항의 규정에 의하여 계산한 세액이 2,000원 미만인 때에는자동차세를 징수하지 아니한다. <신설 79·12·28, 90·12·31, 97·8·30,99·12·28>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제196조의12(자동차등록증의 회수등)
① 자동차세의 납부의무를 이행하지 아니한 자가 있을 때에는 시장·군수는도지사에게 대통령령이 정하는 바에 따라 그 자동차등록증을 교부하지 아니하거나교부한 자동차등록증의 회수 및 당해 자동차의 등록번호판의 영치를 요청하여야한다. 다만, 자동차등록업무가 시장·군수에게 위임되어 있는 경우에는 시장·군수가그 자동차등록증을 교부하지 아니하거나 교부한 자동차등록증의 회수 및 당해자동차의 등록번호판을 영치할 수 있다. <개정 86·12 ·31 법3912, 94·12·22,99·12·28>
② 제1항의 규정에 의한 시장·군수의 요청이 있을 때에는 도지사는 이에 응하여야한다.
③ 자동차등록증의 회수절차와 자동차등록번호판의 영치방법 등에 관하여 필요한사항은 대통령령으로 정한다. <개정 86·12·31 법3912, 99·12·28>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제196조의13(납세증명서등의 제시)
자동차관리법 제11조의 규정에 의한 변경등록(시·도를달리하는 사용본거지의 변경등록에 한한다) 또는 동법 제12조의규정에 의한 이전등록을 받고자 하는 자는 당해 등록관청에 자동차세영수증등 자동차세를 납부한증명서를 제출하거나 내보여야 한다. 다만, 당해 등록관청이 행정정보의 공동이용으로 자동차세의 납부를 확인할 수 있는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 95·12·6, 2002·12·30 법6838>[본조신설 93·12·27 법4611]
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제196조의15(면세규정의 배제)
다른 법률중에 규정된 조세의 면제에 관한 규정은 자동차세에 관한 지방자치단체의징수금에 대하여는 이를 적용하지 아니한다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제3절의2 주행세
제196조의16(납세의무자 등)
주행세는 비영업용 승용자동차에 대한 자동차세의 납세지를 관할하는 시·군에서휘발유·경유 및 이와 유사한 대체유류(이하 이 절에서 "과세물품"이라 한다)에대한 교통세의 납세의무가 있는 자( 교통세법 제3조의규정에 의한 납세의무자를 말한다)에게 부과한다.[본조신설 99·12·28]
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제196조의17(세율)
① 주행세의 세율은 과세물품에 대한 교통세액의 1,000분의 115로 한다.<개정 2000·12·29 법6312>
② 제1항의 규정에 의한 세율은 교통세율의 변동 등으로 조정이 필요한 경우에는 그세율의 100분의 30범위안에서 대통령령으로 이를 가감하여 조정할 수 있다.<신설 2000·12·29 법6312>[본조신설 99·12·28]
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제196조의18(신고납부 등)
① 주행세의 납세의무자는 교통세법 제8조의 규정에의한 교통세의 납부기한내에 교통세의 납세지를 관할하는 시장·군수에게신고납부하여야 한다. 이 경우 교통세의 납세지를 관할하는 시장·군수를 각시·군이 부과할 주행세의 특별징수의무자로 본다.
② 주행세의 납세의무자가 제1항의 규정에 의한 신고납부를 하지 아니하거나신고납부세액이 산출세액에 미달하는 때에는 당해 특별징수의무자는 산출세액또는 부족세액에 100분의 10을 가산한 금액을 세액으로 하여 보통징수의 방법에의하여 징수한다.
③ 특별징수의무자는 징수한 주행세(그 이자를 포함한다)를 다음달 25일까지시·군별 자동차세 징수세액 등을 감안하여 대통령령이 정하는 안분기준 및방법에 따라 각 시·군에 납입하여야 한다. 이 경우 특별징수의무자는 징수·납입에따른 사무처리비 등을 행정자치부령이 정하는 바에 의하여 해당 시·군에 납입하여야할 세액에서 공제할 수 있다.[본조신설 99·12·28]
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제196조의19(이의신청 등의 특례)
① 주행세의 부과·징수에 대하여 이의신청 등을 하고자 할 때에는 제196조의18의 규정에 의한 특별징수의무자를 그 처분청으로본다.
② 주행세의 과오납금이 발생된 경우에는 특별징수의무자가 이를 환부하고 해당시·군에 납입하여야 할 세액에서 이를 공제한다.[본조신설 99·12·28]
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제4절 농업소득세
제1관 통칙
제197조(정의)
이 절에서 "농업소득"이라 함은 통계법 제17조의규정에 의하여 통계청장이 작성·고시하는 한국표준산업분류표상의 농업중 대통령령이 정하는 작물(이하 이절에서 "작물"이라 한다)의 재배로 발생하는 소득을 말한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제198조(납세의무자 등)
① 농업소득이 있는 자는 그 작물의 재배지를 관할하는 시·군에 농업소득세를납부하여야 한다.
② 2인 이상이 공동으로 농업소득을 얻은 경우에는 그 지분 또는 손익분배의 비율에의하여 분배되었거나 분배될 농업소득금액에 따라 각각 그 농업소득세를 납부하여야한다.
③ 농업·농촌기본법에 의한 영농조합법인이농업소득을 얻은 경우에는 출자한 농민이 그 지분에 의하여 분배되었거나 분배될농업소득금액에 따라 각각 그 농업소득세를 납부하여야 한다.
④ 같은 세대안에서 동거하는 수인의 가족이 공동으로 농업소득을 얻은 경우에는제2항의 규정에 불구하고 주된 납세의무자의 소득으로 보아 그 주된 납세의무자가당해 농업소득세를 납부하여야 한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제199조(과세기간)
① 농업소득세는 1월 1일부터 12월 31일까지의 1년 간의 농업소득에 대하여 부과한다.
② 납세의무자가 사망한 경우에는 당해 연도의 1월 1일부터 사망한 날까지의농업소득에 대하여 농업소득세를 부과한다.
③ 납세의무자가 주소를 국외로 이전함으로 인하여 출국일부터 당해 연도의 12월31일까지 농업소득이 생기지 아니하게 된 경우에는 당해 연도의 1월 1일부터출국일까지의 농업소득에 대하여 농업소득세를 부과한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제200조(국가 등에 대한 비과세)
① 국가·지방자치단체 및 지방자치단체조합의 농업소득에 대하여는 농업소득세를부과하지 아니한다.
② 외국정부가 공용에 사용하는 농업소득에 대하여는 농업소득세를 부과하지 아니한다.다만, 당해 국이 대한민국 정부의 농업소득에 대하여 과세하는 경우에는 그러하지아니하다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제201조(용도구분에 의한 비과세)
① 다음 각호의 1에 해당하는 농업 소득에 대하여는 농업소득세를 부과하지 아니한다.
1. 학교·고아원·양로원·수녀원·사찰·교회 등이 학술·시험·학습 또는자가소비용에 사용하기 위하여 직접 경작하는 경우의 농업소득
2. 산림조합법에 의하여 설립된 산임조합(산림계를포함한다) 또는 산임조합중앙회가 경작하는 산림용 묘목밭에서 생기는 농업소득
3. 그 밖에 제1호 또는 제2호와 유사한 경우로서 대통령령이 정하는 농업소득
② 제1항의 규정에 의한 농업소득세의 비과세는 납세의무자의 신청에 의하여 이를결정한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제202조(개간·간척등에 대한 비과세)
① 공유수면매립법 등 관계법령의 규정에 의하여개간·매립·간척 등의 인가·허가 등을 받아 조성한 농지(지적공부상의 지목에불구하고 작물을 재배하는 토지를 말한다. 이하 이 절에서 같다)에서 발생하는농업소득에 대하여는 농지조성에 소요된 공사비 등을 감안하여 영농을 개시한 해부터10년 이내의 기간을 정하여 농업소득세를 부과하지 아니할 수 있다.
② 천재·지변·사변·화재 그 밖에 이와 유사한 사유로서 대통령령이 정하는 사유로인하여 농지의 형질이 변경됨으로써 황폐한 땅이 되거나 작물을 재배하는 시설이파손되어 작물의 재배가 불가능하게 된 경우에는 그 피해의 정도 및 복구비용 등을감안하여 당해 황폐한 땅 또는 시설로부터 생기는 농업소득에 대하여는 황폐한 땅또는 시설이 파손된 해부터 5년 이내의 기간을 정하여 농업소득세를 부과하지아니할 수 있다. 이 경우 비과세기간중 다시 황폐한 땅이 되거나 시설이 파손된경우에는 다시 황폐한 땅 또는 시설이 파손된 해부터 5년 이내의 기간을 정하여농업소득세를 부과하지 아니할 수 있다.
③ 제1항 및 제2항의 규정에 의한 농업소득세의 비과세는 납세의무자의 신청에 의하여이를 결정한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제2관 과세표준과 세율
제204조(과세표준)
① 농업소득세의 과세표준은 납세의무자가 과세기간중에 재배한 작물별 수입금액을합산한 금액에서 제3항의 규정에 의한 당해 과세기간의 필요경비를 공제한 후 이 법또는 다른 법령에 의한 비과세소득 및 감면소득과 제4항의 규정에 의한 기초공제금액을공제한 금액으로 한다.
② 수입금액은 과세기간중에 수입하였거나 수입할 금액의 합계액으로 하며,수입금액의 범위·계산방법·귀속연도 또는 확정시기 등에 관하여 필요한 사항은대통령령으로 정한다.
③ 필요경비는 당해 과세기간의 수입금액을 얻기 위하여 투하된 비용의 합계액을말하며, 필요경비의 종류·계산방법·귀속연도 또는 확정시기 등에 관하여 필요한사항은 대통령령으로 정한다.
④ 농업소득이 있는 납세의무자에 대하여는 그 농업소득금액에서 연 560만원을기초공제한다. 다만, 제199조제2항 및 제3항의 규정에해당되는 경우에는 월할계산(15일이상의 일수는 1월로 본다) 금액을 공제한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제205조(세율)
농업소득세의 세율은 다음과 같다.
[과세표준] [세율]
400만원 이하 과세표준액의 100분의 3
400만원 초과 1천만원 이하 12만원 + 400만원 초과금액의 100분의 10
1천만원 초과 4천만원 이하 72만원 + 1천만원 초과금액의 100분의 20
4천만원 초과 8천만원 이하 672만원 + 4천만원 초과금액의 100분의 30
8천만원 초과 1천872만원 + 8천만원 초과금액의 100분의 40
[전문개정 2000·12·29 법6312][전문개정 2000·12·29 법6312]
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제206조(세액의 계산 및 안분)
① 농업소득세의 세액은 제204조의 규정에 의한 과세표준에 제205조의 규정에 의한 세율을 적용하여 계산한 금액을산출세액으로 한다.
② 2 이상의 시·군에 있는 작물의 재배지로부터 농업소득을 얻은 경우에는 제1항의규정에 의한 산출세액을 각 시·군에 있는 작물의 재배지에서 생기는 농업소득금액의비율로 안분한 금액을 해당 시·군에 대한 농업소득세 산출세액으로 한다.
③ 제2항의 규정에 의한 세액계산의 절차와 방법에 관하여 필요한 사항은행정자치부령으로 정한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제3관 신고와 납부방법 등
제208조(신고와 납부)
① 농업소득세의 납세의무자는 과세기간의 다음 연도 5월 31일까지 대통령령이 정하는바에 의하여 당해 과세기간 중의 농업소득금액을 시장·군수에게 신고하여야 한다. <개정 2001·12·29>
② 농업소득세의 납세의무자는 제206조의 규정에 의한산출세액( 제210조의 규정에 의하여 수시부과한 세액이 있는경우에는 이를 공제한 금액을 말한다)을 제1항의 기간내에 시장·군수에게납부하여야 한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제209조(결정과 징수)
① 시장·군수는 제208조의 규정에 의하여 납세의 무자별로신고한 농업소득과 신고하지 아니한 농업소득에 대하여 과세기간의 다음 연도6월 30일까지 농업소득세액을 확정결정한다. <개정 2001·12·29>
② 시장·군수는 납세의무자가 제208조의 규정에 의하여 이미납부한 세액이 제1항의 규정에 의하여 확정결정한 세액을 초과하는 경우에는 그초과하는 금액을 지체없이 환부하여야 하며, 미달하는 경우에는 그 미달하는 금액을보통징수방법에 의하여 징수하여야 한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제210조(수시부과)
① 시장·군수는 농업소득세의 납세의무자가 다음 각호의 1에 해당하는 때에는 제209조의 규정에 불구하고 수시로 과세표준과 세액을결정하여 농업소득세를 부과할 수 있다.
1. 사망하거나 해외거주를 위하여 출국하는 때
2. 수시부과를 하지 아니하는 경우로서 농업소득세를 포탈할 우려가 있다고 인정되는상당한 이유가 있는 때
3. 기타 제1호 및 제2호와 유사한 경우로서 대통령령이 정하는 사유가 있는 때
② 제1항의 규정에 의하여 수시부과를 하는 경우에는 당해 과세기간 개시일부터 당해사유가 발생한 날까지를 수시부과기간으로 하여 대통령령이 정하는 바에 의하여과세표준과 세액을 결정하여 보통 징수방법에 의하여 징수한다.
③ 수시부과를 한 경우의 과세표준은 제209조제1항의 규정에의하여 농업소득세를 확정결정할 때에 이를 과세표준에 합산하여 결정한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제211조(농지 및 재배시설의 변경신고 등)
① 농업소득세의 납세의무자는 농지 또는 작물을 재배하는 시설의 소유권의 변경 기타이와 유사한 사항으로서 대통령령이 정하는 변경사항이 있는 경우에는 그 사항을조례가 정하는 바에 의하여 작물의 재배지를 관할하는 시장·군수에게 신고하여야한다.
② 시장·군수는 납세의무자가 제1항의 규정에 의한 신고를 하지 아니하는 경우에는농지 및 작물을 재배하는 시설의 변경사항을 조사하여 농업소득세대장에 이를 기재할수 있다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제212조(과세대장 등)
① 시장·군수는 농업소득세 납세의무자에 대한 과세대장을 비치·정리하여야 한다.
② 시장·군수는 과세표준 및 세액결정을 위하여 필요하다고 인정하는 경우에는납세의무자에게 일기장 등의 장부를 비치하게 하고 필요한 사항을 기재할 것을요구할 수 있다.
③ 납세의무자가 생산한 작물을 공동판매하는 자는 시장·군수로부터 과세표준액의산정에 필요한 자료의 열람을 요청받은 경우에는 특별한 사유가 없는 한 이에응하여야 한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제4관 보칙
제213조(농업소득조사위원회의 설치)
① 수입금액·농업소득금액 그 밖에 농업소득세의 부과에 관하여 필요한 사항을조사하기 위하여 시·군에 농업소득조사위원회를 둔다. <개정 2002·12·30 법6838>
② 제1항의 규정에 의한 농업소득조사위원회의 구성과 운영에 관하여 필요한 사항은대통령령으로 정한다.
③ 농업소득조사위원에 대하여는 조례가 정하는 바에 의하여 수당과 여비를 지급한다.
④ 농업소득조사위원회는 당해 시·군안의 납세의무자 또는 이해관계인에 대하여그 직무상 필요한 사항을 질문하거나 조사할 수 있다. <개정 2002·12·30 법6838>[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제5절 담배소비세
제223조(정의)
담배소비세에서 사용하는 용어의 정의는 다음 각호와 같다. <개정 89·6·16,2000·12·29 법6305, 2001·4·7>
2. "수입" 또는 "수출"이라 함은 관세법 제2조의 규정에의한 수입 또는 수출을 말한다.
4. "제조자"라 함은 담배사업법 제11조의 규정에 의한담배제조업허가를 받아 담배를 제조하는 자를 말한다.
5. "제조장"이라 함은 담배를 제조하는 제조자의 공장을 말한다.
6. "수입판매업자"라 함은 담배사업법 제13조의 규정에 의하여담배를 수입하여 매도하는 자를 말한다.
7. "소매인"이라 함은 담배사업법 제16조의 규정에 의하여담배소매인의 지정을 받은 자를 말한다.
8. "매도"라 함은 담배를 제조자·수입판매업자 또는 도매업자가 소매인에게파는 것을 말한다.
9. "판매"라 함은 담배를 소매인이 소비자에게 파는 것을 말한다.[본조신설 88·12·26]
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제224조(과세대상)
① 담배소비세의 과세대상은 담배로 한다. <개정 2001·4·7>
② 제1항의 규정에 의한 담배는 다음과 같이 구분한다. <개정 2001·4·7>
1. 흡연용의 담배
가. 제1종 궐련
나. 제2종 파이프담배
다. 제3종 엽궐련
라. 제4종 각련
2. 씹는 담배
3. 냄새맡는 담배
③ 제2항의 담배의 구분에 관하여는 담배의 성질과 모양·제조과정등을 기준으로 하여대통령령으로 정한다. <개정 2001·4·7>[본조신설 88·12·26]
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제225조(납세의무자)
① 제조자는 제조장으로부터 반출한 제조담배에 대하여 담배소비세를 납부할 의무가있다.
② 수입판매업자는 보세구역으로부터 반출한 제조담배에 대하여 담배소비세를 납부할의무가 있다.
③ 외국으로부터 입국하는 자의 휴대품 또는 탁송품·별송품으로 제조담배가 반입되는때에는 그 반입자가 담배소비세를 납부할 의무가 있다.
④ 제1항 내지 제3항의 규정에 의한 방법외의 방법으로 제조담배를 제조하거나 국내로반입하는 경우, 그 제조한 자 또는 반입한 자가 각각 담배소비세를 납부할 의무가있다.[본조신설 88·12·26]
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제227조(납세지)
① 제225조제1항 및 제2항의 경우 담배소비세의 납세지는 담배가매도된 소매인의 영업장 소재지를 관할하는 시(특별시·광역시를 포함한다. 이하 이 절에서같다)·군으로 한다. <개정 95·12·6, 2001·4·7>
② 제225조제3항의 경우 담배소비세의 납세지는 세관 소재지를관할하는 시·군으로 한다.
③ 제225조제4항의 경우의 납세지는 다음과 같다. <개정 2001·4·7>
1. 담배를 제조한 경우: 담배를 제조한 장소를 관할하는 시·군
2. 담배를 국내로 반입하는 경우: 국내로 반입하는 장소를 관할하는 시·군[본조신설 88·12·26]
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제228조(과세표준)
담배소비세의 과세표준은 담배의 개비수 또는 중량으로 한다. <개정 2001·4·7>[본조신설 88·12·26]
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제229조(세율)
① 담배소비세의 세율은 다음 각호와 같다. <개정 2000·12·29 법6312, 2001·4·7>
1. 흡연용의 담배
가. 제1종 궐련 20개비당 510원. 다만, 판매가격이 대통령령이 정하는 금액이하의궐련은 20개비당 40원
나. 제2종 파이프담배 50그램당 910원
다. 제3종 엽궐련 50그램당 2,600원
라. 제4종 각련 50그램당 910원
2. 씹는 담배 50그램당 1,040원
3. 냄새맡는 담배 50그램당 650원
② 담배로서 판매가격이 대통령령이 정하는 금액이하의 담배인 경우에는제1항의 규정에 불구하고 영세율로 한다. <개정 2001·4·7>
③ 제1항의 규정에 의한 세율은 그 세율의 100분의 30의 범위안에서 대통령령으로조정할 수 있다.[본조신설 88·12·26]
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제231조(미납세반출)
다음 각호의 1에 해당하는 담배에 대하여는 담배소비세를 징수하지 아니한다. <개정 2001·4·7>
1. 담배의 공급의 편의를 위하여 제조장 또는 보세구역에서 다른 제조장또는 보세구역으로 반출하는 것
2. 담배를 다른 담배의 원료로 사용하기 위하여 반출하는 것
3. 기타 대통령령이 정하는 바에 의하여 반출하는 것[본조신설 88·12·26]
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제232조(과세면제)
① 제조자 또는 수입판매업자가 담배를 다음 각호의 용도에 제공하는 경우에는담배소비세를 면제한다. <개정 2001·4·7>
1. 수출
2. 국군·전투경찰·교정시설경비교도 및 주한외국군에의 납품
3. 보세구역에서의 판매
4. 외항선 및 원양어선의 선원에 대한 판매
5. 국제항로에 취항하는 항공기 또는 여객선의 승객에 대한 판매
6. 시험분석 및 연구용
7. 기타 대통령령이 정하는 것
② 외국으로부터 입국하는 자등이 반입하는 제조담배로서 대통령령이 정하는 범위안의담배에 대하여는 담배소비세를 면제한다. <개정 2001·4·7>[본조신설 88·12·26]
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제233조(담배의 반출신고)
제조자 또는 수입판매업자는 담배를 제조장 또는 보세구역에서 반출( 제231조의규정에 의한 반출을 포함한다)한 때에는 대통령령이 정하는 바에 의하여시장(특별시장과 광역시장을 포함한다. 이하 이 절에서 같다)·군수에게 신고하여야한다. <개정 95·12·6, 2001·4·7>[본조신설 88·12·26]
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제233조의2(제조장 또는 보세구역에서의 반출로 보는 경우)
다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 제조자 또는 수입판매업자가 담배를 제조장또는 보세구역에서 반출한 것으로 본다. <개정 2001·4·7>
1. 담배가 그 제조장 또는 보세구역에서 소비되는 때
2. 제조장에 현존하는 담배가 공매·경매 또는 파산절차등에 의하여 환가되는 때[본조신설 88·12·26]
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제233조의3(개업·폐업등의 신고)
제조자 또는 수입판매업자가 제조장 또는 수입판매업을 개업하고자 하는 경우에는대통령령이 정하는 바에 의하여 주사무소 소재지(제조장의 경우에는 당해 제조장소재지를 말한다)를 관할하는 시장·군수에게 신고하여야 한다. 제조장 또는수입판매업을 휴업 또는 폐업하거나 신고사항의 변경이 있는 경우에도 또한 같다.[본조신설 88·12·26]
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제233조의5(기장의무)
제조자 또는 수입판매업자는 담배의 제조·수입·매도등에 관한 사항을대통령령이 정하는 바에 의하여 장부에 기장하고 보존하여야 한다. <개정 2001·4·7>[본조신설 88·12·26]
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제233조의6(신고납부등)
① 제조자는 매월 1일부터 말일까지 제조장에서 반출한 담배에 대한 제228조 및 제229조의 규정에 의한 과세표준과 세율에 따라 산출한 세액(이하이 절에서 "산출세액"이라 한다)을 대통령령이 정하는 안분기준에 의하여 다음달 말일까지 각시·군에 신고납부하여야 한다. <개정 95·12·6, 2001·4·7>
② 수입판매업자는 매월 1일부터 말일까지 보세구역에서 반출한 담배에 대한산출세액을 다음 달 말일까지 대통령령이 정하는 바에 의하여 수입판매업자의주사무소 소재지를 관할하는 시·군에 신고납부하여야 한다. 이 경우수입판매업자의 주사무소 소재지를 관할하는 시장·군수를 수입담배의담배소비세에 대한 각 시·군의 특별징수의무자로 본다. <개정 2001·4·7>
③ 제2항의 특별징수의무자는 징수한 담배소비세를 대통령령이 정하는 안분기준에의하여 다음 달 10일까지 각 시·군에 납입하여야 한다. 이 경우 특별징수의무자는담배소비세의 징수·납입에 따른 사무처리비 등을 행정자치부령이 정하는 바에의하여 해당 시·군에 납입하여야 할 세액에서 공제할 수 있다. <개정 95·12·6,99·12·28>
④ 제225조제3항의 규정에 의한 납세의무자는 세관소재지를 관할하는시·군에 대통령령이 정하는 바에 의하여 담배소비세를 신고납부하여야 한다.[본조신설 88·12·26]
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제233조의7(가산세)
① 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 그 산출세액 또는 부족세액의 100분의 10에상당하는 금액을 징수하여야 할 세액에 가산하여 징수한다. <개정 2001·4·7>
1. 제233조의3의 규정에 의한 개업신고를 하지 아니하고 영업행위를 한경우
3. 제233조의5의 규정에 의한 기장의무를 이행하지 아니하거나허위로 기장한 경우
4. 제233조의6의 규정에 의한 신고납부를 하지 아니하거나 신고납부세액이산출세액에 미달한 경우. 다만, 신고납부세액이 산출세액에 미달한 경우 그 세액이적고 고의성이 없는 때에는 그러하지 아니하다.
5. 제233조의6의 규정에 의한 시·군별 담배의 매도에 따른세액을 허위로 신고납부한 경우. 다만, 그 세액이 적고 고의성이 없는 때에는 그러하지아니하다.
② 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 그 산출세액 또는 부족세액의 100분의 30에상당하는 금액을 징수하여야 할 세액에 가산하여 징수한다. <개정 94·12·22, 2001·4·7, 2001·12·29>
1. 제231조 및 제232조의 규정에 의하여 반출된담배를 당해 용도에 사용하지 아니하고 매도·판매·소비 기타 처분을 한 경우
2. 제조자 또는 수입판매업자가 제233조의 규정에 의한 신고를하지 아니한 때
3. 부정한 방법으로 제233조의9의 규정에 의한 세액의 공제 또는환부를 받은 경우
4. 과세표준액의 기초가 될 사실의 전부 또는 일부를 은폐하거나 위장한 경우
③ 제1항 및 제2항의 산출세액 및 부족세액은 당해 행위에 의한 담배수량에대하여 과세표준과 세율을 적용하여 산출한다. <개정 2001·4·7>[본조신설 88·12·26]
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제233조의8(수시부과)
① 시장·군수는 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 제233조의6의 규정에불구하고 관계증빙자료에 의하여 수시로 그 세액을 결정하여 부과징수할 수 있다.
② 제225조제4항의 경우에는 당해 사실이 발견 또는 확인되는 때에 그 세액을결정하여 부과징수한다.[본조신설 88·12·26]
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제233조의9(세액의 공제 및 환부)
① 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 세액을 공제하거나 환부한다. <개정 2001·4·7, 2001·12·29>
1. 제조장 또는 보세구역에서 반출된 담배가 천재지변 기타 부득이한 사유로멸실 또는 훼손된 경우
2. 제조장 또는 보세구역에서 반출된 담배가 포장 또는 품질의 불량, 판매부진 그 밖의부득이한 사유로 제조장 또는 수입판매업자의 담배보관장소로 반입된 경우
3. 이미 신고납부한 세액이 초과 납부된 경우
② 제1항의 규정에 의한 공제·환부의 대상 및 범위에 관하여는 대통령령으로 정한다. <개정 2001·12·29>[본조신설 88·12·26]
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제233조의10(납세담보)
① 제조자 또는 수입판매업자의 주사무소 소재지를 관할하는 시장·군수는담배소비세의 납세보전을 위하여 대통령령이 정하는 바에 의하여 제조자 또는수입판매업자에게 담보의 제공을 요구할 수 있다.
② 제1항의 규정에 의하여 담보제공의 요구를 받은 제조자 또는 수입판매업자가담보를 제공하지 아니하거나 부족하게 제공한 경우, 시장·군수는 담배의 반출을금지하거나 세관장에게 반출금지를 요구할 수 있다. <개정 2001·4·7>
③ 제2항의 규정에 의하여 담배의 반출금지 요구를 받은 세관장은 이에 응하여야한다. <개정 2001·4·7>[본조신설 88·12·26]
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제6절 도축세
제234조(납세의무자등)
도축세는 소·돼지의 도살에 대하여 그 도살지소재의 시·군에서 도살자에게부과한다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제234조의2(세율)
① 도축세의 세율은 도살하는 소·돼지의 시가의 1,000분의 10을 초과하지 못한다.
② 제1항의 규정에 의한 소·돼지의 시가의 가액은 매년 1월 1일 및 7월 1일 현재의시가를 기준으로 하여 시장·군수가 조사·결정한다. <개정 79·12·28>
③ 시장·군수는 조례가 정하는 바에 의하여 당해연도분의 도축세의 세율을 1,000분의10이하로 정할 수 있다. <개정 91·12·14>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제234조의3(징수방법)
도축세의 징수는 특별징수방법에 의한다. 다만, 특별징수방법에 의하여 징수하기곤란한 경우에는 조례의 정하는 바에 따라 보통징수방법에 의하여 징수할 수 있다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제234조의4(특별징수의 절차)
① 도축세를 징수하고자 할 때에는 조례의 정하는 바에 따라 도장경영자 기타 징수에편의가 있는 자를 특별징수의무자로 하여 징수한다.
② 제1항의 규정에 의한 특별징수의무자는 매월 5일까지 전월중에 징수한 또는징수하여야 할 도축세에 관한 과세표준 세액 기타 조례에 정하는 사항을 기재한납입신고서를 시장·군수에게 제출함과 동시에 그 세액을 납입할 의무를 진다.
③ 제2항의 규정에 의한 납입신고서를 제출하지 아니하거나 제출한 납입신고서의과세표준 또는 세액이 부당하다고 인정될 때에는 시장·군수는 조례의 정하는 바에따라 결정 또는 경정한다.
④ 시장·군수는 제3항의 규정에 의하여 결정 또는 경정을 한 경우에는 지체없이 이를특별징수의무자에게 통지하여야 한다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제234조의5(가산세액)
제234조의4의 규정에 의한 신고납입을 하지 아니한 때에는 결정또는 경정한 세액에 그 세액의 100분의 10에 상당하는 금액을 가산한 것을 세액으로 하여특별징수의무자로부터 징수한다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제234조의7(면세규정의 적용배제)
다른 법률에 규정된 조세의 면제에 관한 규정은 도축에 관한 지방자치단체의징수금에 대하여는 이를 적용하지 아니한다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제7절 종합토지세
제1관 통칙
제234조의8(과세대상)
종합토지세의 과세대상은 모든 토지로 한다. <개정 94·12·22>[본조신설 89·6·16]
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제234조의9(납세의무자)
① 종합토지세 과세기준일 현재 제234조의8의 규정에 의한 토지를사실상으로 소유하고 있는 자는 종합토지세를 납부할 의무가 있다. 다만, 공유토지인 경우에는그 지분에 해당하는 면적(지분의 표시가 없는 경우에는 지분이 균등한 것으로본다)에 대하여 그 지분권자를 납세의무자로 본다.
② 제1항의 규정에 불구하고 종합토지세 과세기준일 현재 다음 각호의 1에 해당하는자는 종합토지세를 납부할 의무가 있다. <개정 93·12·27 법4611, 94·12·22,95·12·6, 97·8·30, 98·12·31, 2000·12·29 법6312>
1. 공부상의 소유자가 매매등의 사유로 소유권에 변동이 있었음에도 이를 신고하지아니하여 사실상의 소유자를 알 수 없는 때에는 공부상의 소유자
2. 상속이 개시된 토지로서 상속등기가 이행되지 아니하고 사실상의 소유자를신고하지 아니한 때에는 행정자치부령으로 정하는 주된 상속자
3. 공부상에 개인등의 명의로 등재되어 있는 사실상의 종중토지로서 공부상의소유자가 종중소유임을 신고하지 아니한 때에는 공부상의 소유자
4. 국가·지방자치단체·지방자치단체조합과 종합토지세 과세대상 토지를 연부로매매계약을 체결하고 그 토지의 사용권을 무상으로 부여받은 경우에는 그 매수계약자
5. 신탁법에 의하여 수탁자명의로 등기된 신탁토지의 경우에는위탁자. 이 경우 수탁자는 제37조의 규정에 의한 납세관리인으로 본다.
6. 도시개발법에 의하여 시행하는 환지방식에 의한도시개발사업 및 도시재개발법에 의한 재개발사업의시행으로 그 사업에 필요한 경비로 충당하거나 사업계획등이 정하는 목적을 위하여환지계획에서 일정한 토지를 환지로 정하지 아니하고 체비지 또는 보류지로 정한경우에는 사업시행자
③ 종합토지세 과세기준일 현재 소유권의 귀속이 분명하지 아니하여 사실상의소유자를 확인할 수 없는 경우에는 그 사용자가 종합토지세를 납부할 의무가 있다.[본조신설 89·6·16]
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제234조의10(납세지)
종합토지세의 납세지는 당해 토지의 소재지를 관할하는 시·군으로 한다.[본조신설 89·6·16]
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제234조의11(국가등에 대한 비과세)
① 국가·지방자치단체·지방자치단체조합·외국정부 및 주한국제기구의 소유에속하는 토지에 대하여는 종합토지세를 부과하지 아니한다. 다만, 다음 각호의 1에해당하는 토지에 대하여는 그러하지 아니하다. <개정 97·8·30>
1. 대한민국 정부기관의 토지에 대하여 과세하는 외국정부의 토지
② 국가·지방자치단체 및 지방자치단체조합이 1년이상 공용 또는 공공용에 사용하는토지에 대하여는 종합토지세를 부과하지 아니한다. 다만, 유료로 사용하는 토지의경우에는 그러하지 아니하다.[전문개정 94·12·22]
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제234조의12(용도구분에 의한 비과세)
다음 각호에 규정하는 토지( 제112조제2항의 규정에 의한 과세대상을제외한다)에 대하여는 종합토지세를 부과하지 아니한다. 다만, 대통령령이 정하는 수익사업에사용하는 경우와 당해 토지가 유료로 사용되는 경우의 그 토지 및 당해 토지의일부가 그 목적에 직접 사용되지 아니하는 경우의 그 일부 토지에 대하여는 그러하지아니하다. <개정 91·12·14, 94·12·22>
1. 삭제 <94·12·22>
2. 제사·종교·자선·학술·기예 기타 공익사업을 목적으로 하는 대통령령으로정하는 비영리 사업자가 그 사업에 직접 사용하는 토지. 이 경우 그 사업에 직접사용할 건축물을 건축중인 경우와 건축허가후 행정기관의 건축규제조치로 인하여건축에 착공하지 못한 경우의 그 건축예정 건축물의 부속토지는 이를 그 사업에 직접사용하고 있는 것으로 본다.
3. 대통령령이 정하는 마을회등 주민공동체 소유토지
4. 삭제 <94·12·22>
5. 별정우체국이 공용 또는 공공용으로 사용하는 토지
6. 대통령령으로 정하는 도로·하천·제방·구거·유지·사적지 및 묘지
7. 보안림 기타 공익상 종합토지세를 부과하지 아니할 상당한 이유가 있는 것으로서대통령령으로 정하는 토지[본조신설 89·6·16]
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제2관 과세표준 및 세율
제234조의15(과세표준)
① 종합토지세의 과세표준은 종합합산과세표준·별도합산과세표준 및분리과세표준으로 구분한다.
② 종합합산과세표준은 과세기준일 현재 납세의무자가 소유하고 있는 전국의 모든토지중 별도합산 또는 분리과세의 대상이 되는 건축물의 부속토지로서 대통령령이정하는 건축물의 부속토지를 제외한 토지의 가액을 합한 금액으로 한다. 다만, 다음각호에 해당하는 토지의 가액은 이를 합산하지 아니한다. <개정 94·12·22,95·12·6, 98·12·31, 2000·12·29 법6312>
1. 이 법 또는 관계법령의 규정에 의하여 종합토지세가 비과세 또는 면제되는 토지의가액
2. 이 법 또는 다른 법령의 규정에 의하여 종합토지세가 경감되는 토지의 경감비율에해당하는 토지가액
3. 공장용지·전·답·과수원 및 목장용지로서 대통령령이 정하는 토지의 가액
4. 산림의 보호육성을 위하여 필요한 임야 및 종중소유 임야로서 대통령령으로정하는 임야의 가액
5. 제112조제2항의 규정에 의한 골프장(동조동항 본문 후단의 규정을 적용하지아니한다)용 토지의 가액과 동조동항의 규정에 의한 별장·고급오락장용 토지로서대통령령이 정하는 토지의 가액 및 제188조제1항제2호(1)의규정에 의한 주택의 부속토지로서 대통령령이 정하는 기준면적을 초과하는 토지의가액
6. 제3호 내지 제5호의 규정에 의한 토지와 유사한 토지 및 종합토지세를분리과세하여야 할 상당한 이유가 있는 것으로서 대통령령으로 정하는 토지의 가액
③ 별도합산과세표준은 과세기준일 현재 납세의무자가 소유하고 있는 전국의 모든건축물의 부속토지중 대통령령으로 정하는 건축물의 부속토지의 가액을 합산한금액으로 한다. 다만, 제2항제1호 및 제2호의 규정에 의한 토지의 가액은 이를합산하지 아니한다.
④ 분리과세표준은 제2항제3호 내지 제6호의 가액으로 한다.
⑤ 제2항 내지 제4항의 규정에 의한 토지의 가액은 지가공시및토지등의평가에관한법률에 의한 개별공시지가(개별공시지가가없는 토지의 경우에는 시장·군수가 동법 제10조의 규정에의하여 건설교통부장관이 제공한 토지가격비준표를 사용하여 산정한 지가를 말한다)에 대통령령이정하는 바에 의하여 그 지방자치단체의 장이 결정고시한 과세표준액 적용비율을 곱하여 산정한가액으로 한다. <신설 95·12·6>[본조신설 89·6·16]
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제234조의16(세율)
① 제234조의15제2항의 규정에 해당하는 토지의 종합토지세는다음의 세율을 적용하여 계산한 금액을 그 세액(이하 "종합합산세액"이라 한다)으로한다. <개정 90·4·7 법4225>
<과세표준> <세율>
2천만원이하: 과세표준액의 1,000분의 2
2천만원초과 5천만원이하: 4만원+2천만원 초과금액의 1,000분의 3
5천만원초과 1억원이하: 13만원+5천만원 초과금액의 1,000분의 5
1억원초과 3억원이하: 38만원+1억원 초과금액의 1,000분의 7
3억원초과 5억원이하: 178만원+3억원 초과금액의 1,000분의 10
5억원초과 10억원이하: 378만원+5억원 초과금액의 1,000분의 15
10억원초과 30억원이하: 1,128만원+10억원 초과금액의 1,000분의 20
30억원초과 50억원이하: 5,128만원+30억원 초과금액의 1,000분의 30
50억원초과: 1억1,128만원+50억원 초과금액의 1,000분의 50
② 제234조의15제3항의 규정에 해당하는 토지의 종합토지세는다음의 세율을 적용하여 계산한 금액을 그 세액(이하 "별도합산세액"이라 한다)으로한다. <개정 90·4·7 법4225>
<과세표준> <세율>
1억원이하: 과세표준액의 1,000분의 3
1억원초과 5억원이하: 30만원+1억원 초과금액의 1,000분의 4
5억원초과 10억원이하: 190만원+5억원 초과금액의 1,000분의 5
10억원초과 30억원이하: 440만원+10억원 초과금액의 1,000분의 6
30억원초과 50억원이하: 1,640만원+30억원 초과금액의 1,000분의 8
50억원초과 100억원이하: 3,240만원+50억원 초과금액의 1,000분의 10
100억원초과 300억원이하: 8,240만원+100억원 초과금액의 1,000분의 12
300억원초과 500억원이하: 3억2,240만원+300억원 초과금액의 1,000분의 15
500억원초과: 6억2,240만원+500억원 초과금액의 1,000분의 20
③ 제234조의15제2항제3호 내지 제6호의 규정에 해당하는 토지(이하"분리과세대상토지"라 한다)의 종합토지세는 다음 각호의 세율을 적용한다. <개정 98·12·31>
1. 전·답·과수원·목장용지·임야: 과세표준액의 1,000분의 1
2. 골프장·별장·고급오락장용 토지 및 주택의 부속토지로서 기준면적을 초과하는토지: 과세표준액의 1,000분의 50
3. 제1호 및 제2호외의 토지: 과세표준액의 1,000분의 3[본조신설 89·6·16]
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제3관 부과징수
제234조의18(부과징수방법등)
① 종합토지세는 제234조의16제1항 및 제2항의 규정에 의하여산출된 종합합산세액 및 별도합산세액을 대통령령이 정하는 바에 따라 각각안분계산한 금액을 각 시·군이 징수할 세액으로 하여 관할 시장·군수가보통징수방법에 의하여 부과징수한다.
② 분리과세대상토지에 대한 종합토지세는 제234조의16제3항의 규정에의하여 관할 시장·군수가 직접 세액을 산정하여 보통징수방법에 의하여 부과징수한다.
③ 종합토지세 과세대상 토지가액의 합산·세액산정 기타 부과절차와 징수방법등에관하여는 행정자치부령으로 정한다. <개정 98·12·31>[본조신설 89·6·16]
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제234조의19(세액조정)
시장·군수는 과세대상 토지의 누락으로 인한 수시부과사유의 발생, 위법 또는착오로 인한 부과취소등의 사유로 인하여 이미 부과한 종합토지세액의 조정사유가발생한 때에는 행정자치부령이 정하는 절차에 따라 세액을 조정하여야 한다.<개정 98·12·31>[본조신설 89·6·16]
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제234조의20(소액부징수)
종합토지세로 징수할 세액이 고지서 1매당 2,000원미만인 경우에는 당해종합토지세를 징수하지 아니한다. <개정 98·12·31>[본조신설 89·6·16]
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제234조의21(신고의무)
① 토지소유자는 토지소유권 또는 과세대상토지의 변동등의 사유가 발생된 토지로서그 등기가 이행되지 아니한 경우에는 과세기준일로부터 10일이내에 당해 토지의소재지를 관할하는 시장·군수에게 이를 신고하여야 한다.
② 상속이 개시된 토지로서 상속등기가 이행되지 아니한 경우에는 제234조의9제2항제2호의 규정에 의한 주된 상속자가 과세기준일로부터10일이내에 당해 토지의 소재지를 관할하는 시장·군수에게 사실상의 소유자를 신고하여야 한다.
③ 종중토지로서 공부상에 개인등의 명의로 등재되어 있는 경우에는 그 공부상의소유자가 과세기준일로부터 10일이내에 종중토지임을 입증할 수 있는 자료를 갖추어당해 토지의 소재지를 관할하는 시장·군수에게 종중토지임을 신고하여야 한다.
④ 제1항 내지 제3항의 규정에 의한 신고절차 및 방법에 관하여는 행정자치부령으로정한다. <개정 98·12·31>
⑤ 제1항 내지 제3항의 규정에 의한 신고가 사실과 일치하지 아니하거나 신고가 없는경우에는 시장·군수가 이를 직권으로 조사하여 과세대장에 등재할 수 있다.
⑥ 신탁법에 의하여 수탁자명의로 등기된 신탁토지의 수탁자는과세기준일부터 10일이내에 수탁토지임을 입증할 수 있는 자료를 갖추어 당해 토지의소재지를 관할하는 시장·군수에게 신고하여야 한다. <신설 93·12·27 법4611>[본조신설 89·6·16]
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제234조의22(공람 및 이의신청)
① 시장·군수는 관할구역안의 종합토지세 과세대상 토지를 조사하여 매년과세기준일부터 15일간의 기간을 정하여 이를 공람하여야 한다.
② 제1항의 규정에 의하여 공람한 종합토지세 과세대상토지에 대하여 이의가 있는자는 불복의 사유를 갖추어 공람기간이 종료된 날부터 10일이내에 토지의 소재지를관할하는 시장·군수에게 이의신청을 할 수 있다.
③ 제2항의 규정에 의하여 이의신청을 받은 시장·군수는 이의신청을 받은 날부터15일이내에 이를 심의하여 결정하고 이를 신청인에게 통지하여야 한다.[본조신설 89·6·16]
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제8절 (제234조의26 내지 제234조의34) 삭제 <89·6·16>
제9절 구세인 면허세
제234조의35(준용)
제2장제9절의 면허세에 관한 규정은 구세인 면허세에 이를 준용한다.[본조신설 88·4·6]
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제4장 목적세
제1절 도시계획세
제235조(과세대상)
① 도시계획세는 도시계획사업에 필요한 비용에 충당하기 위하여 도시계획법에의하여 고시한 도시계획구역안에 있는 대통령령으로 정하는 토지 또는 건축물을과세대상으로 하여 토지 또는 건축물 소재지의 특별시장·광역시장 또는시장·군수가 보통징수방법에 의하여 부과징수한다. <개정 95·12·6>
② 제1항의 규정에 의한 과세대상 토지로서 도시계획법에 의하여지형도면이 고시된 공공시설용지 또는 개발제한구역으로 지정된 토지중 지상건축물·골프장·유원지기타 이용시설이 있는 토지외의 토지는 과세대상에서 제외한다. <개정 2000·12·29 법6312>[전문개정 89·6·16]
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제235조의2(납세의무자)
도시계획세의 납세의무자는 다음 각호와 같다.
1. 토지
도시계획세의 과세기준일 현재 제234조의9의 규정에 의하여종합토지세의 납세의무가 있는 자
2. 건축물
도시계획세의 과세기준일 현재 제182조의 규정에 의하여재산세의 납세의무가 있는 자[본조신설 89·6·16]
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제237조(세율)
① 도시계획세의 표준세율은 제236조의 규정에 의한 가액의 1,000분의2로 한다.
② 시장·군수는 조례가 정하는 바에 의하여 당해연도분의 도시계획세의 세율을제1항의 표준세율과 다르게 정할 수 있다. 이 경우의 세율은 그 가액의 1,000분의3을 초과할 수 없다.[전문개정 91·12·14]
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제238조(부과징수)
① 도시계획세의 부과징수에 관하여는 특별시와 광역시 또는 당해시, 군의 조례의정하는 바에 의한다. <개정 62·12·29, 81·12·31, 95·12·6>
② 도시계획세를 부과할 지역은 조례로 정하는 바에 의하여 당해 특별시·광역시 또는시·군의회의 의결을 얻어 특별시장·광역시장 또는 시장·군수가 이를 고시하여야한다. <신설 89·6·16, 95·12·6>
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제2절 공동시설세
제239조(납세의무자)
① 시·도는 소방시설, 오물처리시설, 수리시설, 기타 공공시설에 필요한 비용에충당하기 위하여 그 시설로 인하여 이익을 받는 자에 대하여 공동시설세를 부과할 수있다. <개정 73·3·12, 76·12·31 법2945, 91·12·14>
② 공동시설세는 그 시설종목을 표시하는 세목을 정하여 부과하여야 한다.
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제240조(과세표준 및 세율)
① 공동시설세의 과세표준과 세율은 다음 각호의 정하는 바에 의한다.<개정 63·12·14, 67·11·29, 73·3·12, 76·12·31 법2945, 91·12·14, 2001·12·29>
1. 소방시설에 요하는 공동시설세는 건축물 또는 선박(소방선이 없는 시·군을제외한다)의 가액을 과세표준액으로 하여 이를 다음의 각급으로 구분한 표준세율을체차로 적용하여 산출한 금액의 합계액을 그 세액으로 한다.
500만원이하의 가액 1000분의 0.6
1천만원이하의 가액 1000분의 0.8
2천만원이하의 가액 1000분의 1.0
3천만원이하의 가액 1000분의 1.2
5천만원이하의 가액 1000분의 1.4
5천만원을 초과하는 가액 1000분의 1.6
2. 저유장·주유소·정유소·백화점·호텔·유흥장·극장·4층이상의 건축물등대통령령이 정하는 화재위험건축물에 대하여는 제1호의 표준세율의 100분의 200으로한다.
3. 오물처리시설·수리시설 기타 공공시설에 요하는 공공시설세는 토지 및 건축물의전부 또는 일부에 대한 가액을 과세표준으로 하여 부과하되 그 표준세율은 토지 또는건축물 가액의 1,000분의 0.3으로 한다.
③ 도지사는 조례가 정하는 바에 의하여 제1항의 세율을 100분의 50의 범위안에서가감조정할 수 있다. <개정2001·12·29>
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제241조(부과징수)
공동시설세의 부과징수에 관하여는 당해 특별시와 광역시 또는 도의 조례의 정하는바에 의한다. <개정 62·12·29, 91·12·14, 95·12·6>
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제3절 사업소세
제243조(정의)
사업소세에서 사용하는 용어의 정의는 다음 각호에 정하는 바에 의한다. <개정 2002·12·30 법6838>
1. "사업소"라 함은 사업 또는 사무를 수행하기 위하여 설치한 인적 및 물적설비로서계속하여 사업 또는 사무가 이루어지는 장소를 말한다.
2. "재산할"이라 함은 사업소 연면적을 과세표준으로 하여 부과하는 사업소세를말한다.
3. "종업원할"이라 함은 종업원의 급여총액을 과세표준으로 하여 부과하는사업소세를 말한다.
4. "사업소 연면적"이라 함은 대통령령으로 정하는 사업소용건축물의 연면적을말한다.
5. "종업원의 급여총액"이라 함은 사업소 또는 사업소의 종업원에게 지급하는봉급·임금·상여금 및 이에 준하는 성질을 가지는 급여로서 대통령령으로 정하는것을 말한다.
6. "종업원"이라 함은 사업소에 근무하거나 사업소로부터 급여를 지급받는 임원·직원 기타 종사자로서대통령령으로 정하는 자를 말한다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제244조(납세의무자)
사업소세는 환경개선 및 정비에 필요한 비용에 충당하기 위하여 시·군내에사업소(매년 7월 1일 현재 1년이상 휴업하고 있는 사업소를 제외한다)를 둔 자(이하"사업주"라 한다)로서 다음 각호에 게기하는 자에게 부과한다. <개정 94·12·22>
1. 재산할
매년 7월 1일(이하 이 절에서 "과세기준일"이라 한다) 현재 사업소 과세대장에등재된 사업주. 다만, 사업소용 건축물의 소유자와 사업주가 다른 경우에는대통령령이 정하는 바에 따라 건축물의 소유자에게 제2차납세의무를 지울 수있다.
2. 종업원할
종업원에게 급여를 지급하는 사업주[본조신설 76·12·31 법2945]
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제245조(국가등에 대한 비과세)
① 국가·지방자치단체 및 지방자치단체조합에 대하여는 사업소세를 부과하지아니한다.
② 주한외국정부기관·주한국제기구 및 외국원조단체에 대하여는 사업소세를 부과하지아니한다. 다만, 우리나라 정부기관 및 원조단체의 소유에 속하는 재산에 대하여과세하는 외국의 정부 또는 원조단체의 재산의 경우에는 그러하지 아니하다.[전문개정 94·12·22]
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제245조의2(용도구분에 의한 비과세)
① 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 사업소세를 부과하지 아니한다.<개정 91·12·14, 94·12·22>
1. 제사·종교·자선·학술·기예 기타 공익사업을 목적으로 하는 대통령령으로정하는 비영리사업자. 다만, 대통령령이 정하는 수익사업에 관계되는 재산할 및종업원할은 그러하지 아니하다.
2. 대통령령이 정하는 마을회등 주민공동체
3. 삭제 <94·12·22>
5. 기타 대통령령으로 정하는 사업자
② 삭제 <94·12·22>[본조신설 86·12·31 법3878]
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제246조(납세지)
사업소세의 납세지는 다음 각호에 정하는 바에 의한다. <개정 81·12·31, 88·4·6,94·12·22>
1. 재산할은 과세기준일 현재 사업소 소재지를 관할하는 시·군에서 사업소별로 각각부과한다.
2. 종업원할은 매월 말일 현재의 사업소 소재지(사업소를 폐업하는 경우에는폐업하는 날 현재의 사업소 소재지)를 관할하는 시·군에서 사업소별로 각각부과한다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제247조(과세표준)
사업소세의 과세표준은 다음 각호에 정하는 바에 의한다. <개정 94·12·22>
1. 재산할
과세기준일 현재의 사업소 연면적
2. 종업원할
종업원에게 지급한 당해 월급여의 총액[본조신설 76·12·31 법2945]
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제248조(세율)
① 사업소세의 세율은 다음 각호에 정하는 세율을 초과할 수 없다.<개정 84·12·24, 91·12·14>
1. 재산할: 사업소 연면적 1제곱미터당 250원
2. 종업원할: 종업원 급여총액의 100분의 0.5
② 시장·군수는 조례가 정하는 바에 의하여 사업소세의 세율을 제1항의 세율이하로정할 수 있다. <개정 91·12·14>
③ 폐수 또는 산업폐기물등을 배출하는 사업소로서 대통령령이 정하는오염물질배출사업소에 대하여는 제1항제1호의 세율의 100분의 200으로 한다.<신설 91·12·14>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제249조(면세점)
① 당해 사업소의 종업원수가 50인이하인 경우에는 종업원할을, 당해 사업소의연면적이 330제곱미터이하인 경우에는 재산할을 각각 부과하지 아니한다.<개정 84·12·24>
② 제1항의 규정에 의한 면세점적용기준은 대통령령으로 정한다.[본조신설 76·12·31 법2945]
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제250조(징수방법과 납기)
① 사업소세는 신고납부의 방법에 의하여 징수한다. <개정 94·12·22>
② 종업원할의 납세의무자는 매월 납부할 세액을 다음달 10일까지 납세지를관할하는 시장·군수에게 신고납부하여야 한다. <개정 94·12·22>
③ 재산할의 납세의무자는 매년 납부할 세액을 7월 1일 부터 7월31일 까지를 납기로하여 납세지를 관할하는 시장·군수에게 신고납부하여야 한다. <개정 94·12·22, 2002·12·30 법6838>
④ 사업소세의 납세의무자가 제2항 및 제3항의 규정에 의한 사업소세를 납부기한까지신고납부하지 아니하거나 미달하게 납부한 경우에는 납부하지 아니한 세액 또는부족세액에 100분의 20에 상당하는 금액을 가산한 금액을 세액으로 하여보통징수방법에 의하여 징수한다. <개정 79·12·28, 94·12·22>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제251조(신고의무)
① 사업소세의 납세의무자 또는 그 사업소용 건축물의 소유자는 조례의 정하는 바에따라 필요한 사항을 신고하여야 한다.
② 납세의무자가 제1항의 규정에 의한 신고를 하지 아니할 경우에는 시장·군수 또는그 위임을 받은 공무원은 직권으로 조사하여 사업소 과세대장에 등재할 수 있다.<개정 81·12·31, 88·4·6>[본조신설 76·12·31 법2945]
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제4절 지역개발세
제253조(과세대상)
지역개발세는 지역의 균형개발 및 수질개선과 수자원보호등에 소요되는 재원을확보하기 위하여 발전용수(양수발전용수를 제외한다)·지하수(용천수를 포함한다.이하 같다)·지하자원·컨테이너를 취급하는 부두를 이용하는 컨테이너로서대통령령이 정하는 것을 과세대상으로 한다. <개정 94·12·22>[본조신설 91·12·14]
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제254조(납세의무자)
지역개발세의 납세의무자는 다음 각호와 같다. <개정 94·12·22>
1. 발전용수: 유수를 이용하여 직접 수력발전(양수발전을 제외한다)을 하는 자
2. 지하수: 지하수를 개발하여 음용수로 제조·판매하거나 목욕용수로 활용하는등지하수를 이용하기 위하여 채수하는 자
3. 지하자원: 채광한 지하자원을 원료로 하여 직접 제품을 생산하는 채광자
4. 컨테이너: 컨테이너를 취급하는 부두를 이용하여 컨테이너를 입출항하는 자[본조신설 91·12·14]
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제255조(비과세)
① 국가·지방자치단체 및 지방자치단체조합이 과세대상 자원등을 직접 개발하여이용하는 경우에는 지역개발세를 부과하지 아니한다. <개정 94·12·22>
② 생산된 전력등을 국가·지방자치단체 및 지방자치단체조합 또는 대통령령이 정하는비영리사업자에게 무료로 제공하는 경우 그 부분에 대하여는 지역개발세를 부과하지아니한다. <개정 94·12·22>[본조신설 91·12·14]
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제256조(납세지)
지역개발세의 납세지는 다음 각호에 정하는 바에 의한다.
1. 발전용수에 대한 지역개발세는 발전소의 소재지를 관할하는 도에서 부과한다.
2. 지하수에 대한 지역개발세는 채수공의 소재지를 관할하는 도에서 부과한다.
3. 지하자원에 대한 지역개발세는 광업권이 등록된 토지의 소재지를 관할하는 도에서부과한다. 다만, 광업권이 등록된 토지가 2이상의 도에 걸쳐 있을 경우에는 광업권이등록된 토지의 면적에 따라 안분한다.
4. 컨테이너에 대한 지역개발세는 컨테이너를 취급하는 부두를 관할하는 도에서부과한다.[본조신설 91·12·14]
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제257조(과세표준과 세율)
① 지역개발세의 과세표준과 표준세율은 다음 각호와 같다. <개정 94·12·22,99·12·28>
1. 발전용수: 발전에 이용된 물 10세제곱미터당 2원
2. 지하수
가. 음용수로 판매하기 위하여 채수된 물: 1세제곱미터당 200원
나. 목욕용수로 이용하기 위하여 채수된 온천수: 1세제곱미터당 100원
다. 가목 및 나목외의 용도로 이용하거나 목욕용수로 이용하기 위하여 채수된온천수외의 물: 1세제곱미터당 20원
3. 지하자원: 채광된 광물가액의 1,000분의 2
4. 컨테이너: 컨테이너 1티이유(TEU)당 15,000원
② 도지사는 조례가 정하는 바에 의하여 지역개발세의 세율을 제1항의 표준세율의100분의 50범위안에서 가감 조정할 수 있다.[본조신설 91·12·14]
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제258조(부과징수)
① 지역개발세를 부과할 지역과 부과징수에 관하여 필요한 사항은 도조례가 정하는바에 의한다.
② 제1항의 경우에 컨테이너에 관한 지역개발세의 부과징수에 대한 사항을 정하는조례에는 특별징수의무자의 지정등에 관한 사항을 포함할 수 있다.[본조신설 91·12·14]
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제259조(징수방법과 납기)
① 지역개발세의 징수방법은 신고납부의 방법에 의한다. <개정 94·12·22>
② 납세의무자는 제257조의 규정에 의하여 매월 세액을산출하여 다음달 10일(컨테이너의 경우에는 20일)까지 납세지를 관할하는도지사에게 신고납부하여야 한다. <개정 94·12·22>
③ 납세의무자가 지역개발세를 제2항의 규정에 의한 납기한까지 신고납부하지아니하거나 미달하게 납부한 경우에는 납부하지 아니한 세액 또는 부족세액에100분의 20에 상당하는 금액을 가산한 금액을 세액으로 하여 보통징수방법에 의하여징수한다. <개정 94·12·22>[본조신설 91·12·14]
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제260조(소액부징수)
지역개발세로 징수할 세액이 고지서 1매당 2,000원미만인 경우에는 당해지역개발세를 징수하지 아니한다. <개정 98·12·31>[본조신설 97·8·30]
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제5절 지방교육세
제260조의2(납세의무자)
지방교육의 질적 향상에 필요한 지방교육재정의 확충에 소요되는 재원을 확보하기위하여 이 법의 규정에 의한 등록세( 제196조의2의 규정에의한 자동차의 등록에 대한 등록세를 제외한다), 레저세, 주민세균등할,재산세, 비영업용 승용자동차(비영업용 기타 승용자동차를 포함한다)에 대한자동차세(국가 또는 지방자치단체를 제외한다), 담배소비세 및 종합토지세의납세의무자는 지방교육세를 납부할 의무를 진다. <개정 2001·12·29>[본조신설 2000·12·29 법6312]
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제260조의3(과세표준과 세율)
① 지방교육세는 다음 각호의 1의 과세표준에 해당 세율을 곱하여 계산한 금액을 그세액으로 한다. <개정 2001·12·29>
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┃ 구분 │ 과 세 표 준 │ 표준세율 ┃
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┃ 1 │이 법의 규정에 의하여 납부하여야 할 등록세액│100분의 20 ┃
┠───┼──────────────────────┼───────┨
┃ 2 │이 법의 규정에 의하여 납부하여야 할 │100분의 60 ┃
┃ │레저세액 │ ┃
┠───┼──────────────────────┼───────┨
┃ 3 │이 법의 규정에 의하여 납부하여야 할 │100분의 10. 다┃
┃ │주민세균등할의 세액 │만, 인구 50만 ┃
┃ │ │이상의 시에 있┃
┃ │ │어서는 100분의┃
┃ │ │25로 한다 ┃
┠───┼──────────────────────┼───────┨
┃ 4 │이 법의 규정에 의하여 납부하여야 할 재산세액│100분의 20 ┃
┠───┼──────────────────────┼───────┨
┃ 5 │이 법의 규정에 의하여 납부하여야 할 │100분의 30 ┃
┃ │자동차세액 │ ┃
┠───┼──────────────────────┼───────┨
┃ 6 │이 법의 규정에 의하여 납부하여야 할 │100분의 50 ┃
┃ │담배소비세액 │ ┃
┠───┼──────────────────────┼───────┨
┃ 7 │이 법의 규정에 의하여 납부하여야 할 │100분의 20 ┃
┃ │종합토지세액 │ ┃
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② 지방자치단체의 장은 지방교육투자재원의 조달을 위하여 필요한 경우에는 당해지방자치단체의 조례가 정하는 바에 의하여 지방교육세의 세율을 제1항(제2호를제외한다)의 표준세율의 100분의 50의 범위안에서 이를 가감조정할 수 있다.
③ 도농복합형태의 시에 대하여 제1항의 표 제3호의 규정을 적용함에 있어서 "인구50만 이상 시"라 함은 동지역의 인구가 50만 이상인 경우를 말하며, 당해 시의읍·면지역에 대하여는 그 세율을 100 분의 10으로 한다.[본조신설 2000·12·29 법6312]
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제260조의4(신고납부 및 부과징수)
① 납세의무자가 이 법에 의하여 등록세, 레저세 또는 담배소비세를신고납부하는 때에는 그에 대한 지방교육세를 함께 신고납부하여야 한다. <개정 2001·12·29>
② 지방자치단체의 장이 이 법에 의하여 납세의무자에게주민세균등할·재산세·자동차세 및 종합토지세를 부과징수하는 때에는 그에 대한지방교육세를 부과징수한다.
③ 지방교육세의 납세고지 등 부과징수에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로정한다.[본조신설 2000·12·29 법6312]
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제260조의5(부족세액의 추징 및 가산세)
제260조의4제1항의 규정에 의하여 지방교육세를 납부하여야할 자가 이를 그 기한내에 신고 납부하지 아니하거나 미달하게 납부한 때에는 그미납부세액의 100분의 10을 가산한 금액을 세액으로 하여 보통징수의 방법에 의하여징수한다.[본조신설 2000·12·29 법6312]지방교육세의 과오납금(과오납금)은 당해 지방자치단체의 장 또는 그 위임을 받은공무원이 지방교육세의 과세표준이 되는 세목별 세액의 환부의 예에 의하여 이를환부한다.[본조신설 2000·12·29 법6312]
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제5장 과세면제 및 경감
제1절 농어업 지원
제261조(자경농민의 농지 등에 대한 감면)
① 대통령령이 정하는 바에 의하여 농업을 주업으로 하는 자로서 2년 이상 영농에종사한 자, 후계농업인 또는 농업계열학교 또는 학과의 이수자 및 재학생(이하이 조에서 "자경농민 이라 한다)이 대통령령이 정하는 기준에 따라 직접 경작할목적으로 취득하는 농지(전·답·과수원 및 목장용지를 말한다. 이하 이 절에서같다) 및 관계법령의 규정에 의하여 농지를 조성하기 위하여 취득하는 임야에대하여는 취득세와 등록세의 100분의 50을 경감한다. 다만, 2년 이상 경작하지아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 또는 농지의 취득일부터 2년내에직접 경작하지 아니하거나 임야의 취득일부터 2년내에 농지의 조성을 개시하지아니하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 경감된 취득세와 등록세를 추징한다.
② 자경농민이 농업용으로 사용하기 위하여 취득하는 양잠 또는 버섯재배용 건축물,축사, 고정식온실, 축산폐수 및 분뇨처리시설, 창고(저온·상온 및 농기계보관용창고에 한한다) 및 농산물 선별처리시설에 대하여는 취득세의 100분의 50을경감한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 농업용으로 직접 사용하지아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우에는 그 해당 부분에 대하여 경감된취득세를 추징한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제262조(농기계류 등에 대한 감면)
① 농업용(영농을 위한 농산물 등의 운반에 사용하는 경우를 포함한다)에 직접사용하기 위한 자동경운기 등 농업기계화촉진법에 의한농기계류에 대하여는 취득세와 자동차세를 면제한다.
② 20톤 미만의 소형어선에 대하여는 취득세·등록세·재산세 및 공동시설세를면제한다.
③ 농업용수의 공급을 위한 관정시설(관정시설)에 대하여는 취득세를 면제한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제263조(농지확대개발을 위한 감면)
① 농어촌정비법에 의한 농업생산기반개량사업의시행으로 인하여 취득하는 농지 및 동법에 의한농지확대개발사업의 시행으로 인하여 취득하는 개간농지에 대하여는 취득세와등록세를 면제한다.
② 농어촌정비법· 농업기반공사및농지관리기금법에 의하여 교환·분합하는농지, 농업진흥지역에서 교환·분합하는 농지 및 대통령령이 정하는 바에 의하여임업을 주업으로 하는 자 또는 임업후계자가 직접 임업을 영위하기 위하여교환·분합하는 임야의 취득·등기에 대하여는 취득세와 등록세를 면제하며, 임업을주업으로 하는 자 또는 임업후계자가 산지관리법에 의하여 지정된 보전산지(99만제곱미터 이내의 것에 한한다)를 취득하는 경우에는 취득세와등록세의 100 분의 50을 경감한다. <개정 2002·12·30 법6841>
③ 공유수면의 매립 또는 간척으로 인하여 취득하는 농지에 대하여는 취득세를면제한다. 다만, 취득일부터 2년내에 다른 용도에 사용하는 경우 그 해당 부분에대하여는 면제된 취득세를 추징한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제264조(영농자금 등의 융자지원을 위한 감면)
① 농업협동조합법에 의하여 설립된 조합,수산업협동조합(어촌계를 포함한다), 산림조합, 신용협동조합 및 새마을금고가농어업인(영농조합법인·영어조합법인 및 농업회사법인을 포함한다)에게 융자할 때에제공받는 담보물에 관한 등기에 대하여는 등록세를 면제한다. 다만, 이들 조합 등의중앙회 및 연합회에 대하여는 영농자금·영어자금·축산자금 또는 산림개발자금을융자하는 경우에 한한다.
② 농업기반공사및농지관리기금법에 의하여 설립된농업기반공사가 동법에 의하여 농민(영농조합법인 및농업회사법인을 포함한다)에게 농지관리기금을 융자할 때 제공받는 담보물에 관한등기 및 동법 제19조의 규정에 의하여 임차하는토지에 대한 등기에 대하여는 등록세를 면제한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제266조(농어민관련사업 등에 대한 감면)
① 농수산물유통공사법에 의하여 설립된 농수산물유통공사와 농수산물유통및가격안정에관한법률 제70조의규정에 의한 유통자회사가 농수산물종합직판장 등의 농수산물유통시설과농수산물유통에 관한 교육훈련시설에 직접 사용하기 위하여 취득하는 부동산에대하여는 취득세와 등록세의 100분의 50을 경감하고, 과세기준일 현재 그 시설에직접 사용하는 부동산에 대하여는 재산세 및 종합토지세의 100분의 50을 경감한다.다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그 시설에 직접 사용하지 아니하는경우 또는 그 사용일부터 2년 이상 그 시설에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 경감된 취득세와 등록세를 추징한다.
③ 농업협동조합중앙회·수산업협동조합중앙회·산림조합중앙회가 구판사업 등 당해지방자치단체의 조례가 정하는 사업에 직접 사용하기 위하여 취득하는부동산( 농수산물유통및가격안정에관한법률 제70조의규정에 의한 유통자회사에게 농수산물유통시설로 사용하게 하는 부동산을 포함한다.이하 이 항에서 같다)에 대하여는 취득세와 등록세의 100분의 50을 경감하고,과세기준일 현재 그 사업에 직접 사용하는 부동산에 대하여는 재산세 및종합토지세의 100분의 50을 경감한다. 이 경우 당해 지방자치단체의 조례로 그경감률을 100분의 50을 초과하여 정할 수 있으며, 부동산의 취득일부터 1년내에정당한 사유없이 그 사업에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년이상 그 사업에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그해당 부분에 대하여는 경감된 취득세와 등록세를 추징한다.
④ 농업협동조합중앙회·수산업협동조합중앙회·산림조합중앙회·엽연초생산협동조합중앙회가 회원의 공동이용시설사업 등에 사용하기 위하여취득하는 부동산(임대용 부동산을 제외한다. 이하 이 항에서 같다)에 대하여는 다음각호에서 정하는 바에 의하여 취득세와 등록세를 경감한다. 다만, 그 취득일부터1년내에 정당한 사유없이 그 사업에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는 그 사용일부터2년 이상 그 사업에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우그 해당 부분에 대하여는 경감된 취득세와 등록세를 추징한다.
1. 회원의 교육·지도·지원사업과 공동이용시설사업용 부동산에 대하여는 취득세와등록세의 100분의 50을 경감한다.
2. 신용사업용 부동산에 대하여는 취득세와 등록세의 100분의 25를 경감한다.
⑤ 농업협동조합법에 의하여 설립된 조합,수산업협동조합(어촌계를 포함한다), 산림조합(산림계를 포함한다) 및엽연초생산협동조합(이들 조합의 중앙회를 제외한다)이 고유업무(법령에서개별적으로 규정하는 업무와 법인등기부에 목적사업으로 정하여진 업무를 말한다.이하 이 장에서 같다)에 직접 사용하기 위하여 취득하는 부동산(임대용 부동산을제외한다. 이하 이 항에서 같다)에 대하여는 취득세와 등록세를 면제하고,과세기준일 현재 고유업무에 직접 사용하는 부동산에 대하여는 재산세 및종합토지세를 면제한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 고유업무에직접 사용하지 아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년 이상 고유업무에 직접 사용하지아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 면제된취득세와 등록세를 추징한다.
⑥ 농업협동조합법에 의하여 설립된 조합,수산업협동조합, 산림조합및 엽연초생산협동조합(이들 조합의 중앙회를 제외한다)에대하여는 사업소세의 100분의 50을 경감한다.
⑦ 농업·농촌기본법 제15조의 규정에 의한영농조합법인과 동법 제16조의 규정에 의한농업회사법인, 수산업법에 의한 영어조합법인이 영농·영어·유통·가공에 직접사용하기 위하여 취득하는 부동산에 대하여는 취득세와 등록세의 100분의 50을경감하고, 과세기준일 현재 당해 용도에 직접 사용하는 부동산에 대하여는 재산세 및종합토지세의 100분의 50을 경감하며, 당해 법인의 설립등기에 대하여는 등록세를면제한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그 용도에 직접 사용하지아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년 이상 그 용도에 직접 사용하지 아니하고매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 경감된 취득세와등록세를 추징한다[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제267조(자영어민 등에 대한 감면)
① 어업을 주업으로 하는 자 중 대통령령이 정하는 자, 어업인후계자, 수산계열학교또는 학과의 이수자 및 재학생이 대통령령이 정하는 기준에 따라 직접 어업을영위하기 위하여 취득하는 어업권 및 어선에 대하여는 취득세와 등록세의 100분의50을 경감한다.
② 출원에 의하여 취득하는 어업권에 대하여는 취득세를 면제한다.
③ 농업·임업·축산업 및 수산업에 대하여는 사업소세를 면제한다. 다만,영농·영림·양축·양식·어획 등에 직접 제공되지 아니하는 건축물과 종업원의경우에는 그러하지 아니하다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제2절 사회복지 및 국민생활안정 지원
제268조(교환자동차 등에 대한 감면)
자동차(기계장비를 포함한다. 이하 이 항에서 "자동차등"이라 한다)의 제작결함으로인하여 소비자보호법에 의한 소비자피해보상기준에 따라반납한 자동차등과 동일한 종류의 자동차등(자동차의 경우에는 자동차관리법 제3조의규정에 의한 동일한 종류의 자동차를 말한다)으로 교환받는 자동차등에 대하여는취득세와 등록세를 면제한다. 다만, 교환으로 인하여 취득하는 자동차등의 가액이종전의 자동차등의 가액을 초과하는 경우 그 초과분에 대하여는 취득세와 등록세를과세한다. <개정 2001·12·29>[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제269조(소규모 임대주택 등에 대한 감면)
① 대한주택공사법에 의하여 설립된 대한주택공사(이하이 조에서 "대한주택공사"라 한다)가 임대를 목적으로 취득하여 소유하는 대통령령이정하는 소규모주택(이하 이 조에서 "소규모주택"이라 한다)용 부동산에 대하여는취득세와 등록세를 면제하고, 재산세 및 종합토지세의 100분의 50을 경감한다.
② 대한주택공사가 분양을 목적으로 취득하는 소규모주택용 부동산에 대하여는취득세와 등록세를 면제한다.
③ 제1항 및 제2항의 경우 토지를 취득한 후 대통령령이 정하는 기간내에소규모주택의 건축을 착공하지 아니하거나 소규모주택이 아닌 용도에 사용하는 경우그 해당 부분에 대하여는 감면된 취득세·등록세·재산세 및 종합토지세를 추징한다.
④ 대한주택공사가 주한미군에 임대하기 위하여 취득하는 임대주택용 부동산에대하여는 취득세와 등록세를 면제하고, 과세기준일 현재 임대주택용으로 사용되는부동산에 대하여는 재산세 및 종합토지세의 100분의 50을 경감한다.
⑤ 주택건설촉진법에 의한 대한주택보증주식회사가 동법 제47조의7제1항제1호의 규정에 의한주택분양보증의 이행을 위하여 취득하는 분양계약이 된 주택(복리시설 중 일반에게분양되는 시설은 제외한다) 및 그 부속토지에 대하여는 취득세와 등록세를 면제한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제270조(국가유공자 등에 대한 감면)
① 국가유공자등예우및지원에관한법률에 의한 대부금으로취득하는 부동산(대부금을 초과하는 부분을 제외한다)에 대하여는 취득세와 등록세를면제하고, 동법에 의한 대부를 받기 위하여 제공하는담보물에 대한 저당권설정등기에 대하여는 등록세를 면제한다.
② 한국보훈복지의료공단법에 의하여 설립된한국보훈복지의료공단이 동법 제6조제1호 내지 제6호의규정에 의한 업무에 직접 사용하기 위하여 취득하는 재산에 대하여는 취득세와등록세를 면제하고, 과세기준일 현재 당해 업무에 직접 사용하는 부동산에 대하여는재산세 및 종합토지세를 면제한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이당해 업무에 직접 사용하지 아니하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 면제된 취득세와등록세를 추징한다. <개정 2001·1·16>
③ 한국보훈복지의료공단법 제7조의 규정에 의한한국보훈복지공단이 운영하는 보훈병원에 대하여는 도시계획세·공동시설세 및사업소세를 면제한다. <개정 2001·1·16>
④ 국가유공자등단체설립에관한법률에 의하여 설립된대한민국상이군경회·대한민국전몰군경유족회·대한민국전몰군경미망인회·광복회·4·19혁명부상자회·4·19혁명희생자유족회·재일학도의용군동지회 및대한민국무공수훈자회가 취득·소유하는 부동산에 대하여는취득세·등록세·재산세·종합토지세·도시계획세 및 공동시설세를 면제하고,고유업무에 직접 사용하기 위한 면허에 대하여는 면허세를 면제한다. <개정 2001·12·29>[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제271조(노인정 등에 대한 감면)
① 노인의 여가선용을 위하여 과세기준일 현재 노인정용으로 사용하는부동산(부대시설을 포함하되 노인정용으로 사용하지 아니하는 부분을 제외한다)에대하여는 재산세·종합토지세·도시계획세 및 공동시설세를 면제한다. 다만, 유료로사용되는 경우 그 해당 부분에 대하여는 그러하지 아니하다.
② 장애인고용촉진및직업재활법에 의한한국장애인고용촉진공단이 동법 제36조제2항제1호 내지 제8호의규정에 의한 업무에 직접 사용하기 위하여 취득하는부동산( 제107조의 규정에 의한 수익사업용 부동산을 제외한다.이하 이 조에서 같다)에 대하여는 취득세와 등록세를 면제하고, 과세기준일 현재 그업무에 직접 사용하는 부동산에 대하여는 재산세 및 종합토지세의 100분의 50을경감한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그 업무에 직접 사용하지아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년 이상 그 업무에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 면제된 취득세와 등록세를 추징한다.
③ 보호관찰등에관한법률에 의한 한국갱생보호공단 및 동법에 의하여 갱생보호사업의 허가를 받은비영리법인이 갱생보호사업에 직접 사용하기 위하여 취득하는 부동산에 대하여는취득세와 등록세를 면제하고, 과세기준일 현재 그 사업에 직접 사용하는 부동산에대하여는 재산세·종합토지세·도시계획세 및 공동시설세를 면제한다. 다만, 그취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그 사업에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는그 사용일부터 2년 이상 그 사업에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 면제된 취득세와 등록세를 추징한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제272조(사회교육시설 등에 대한 감면)
① 다음 각호의 1에 해당하는 부동산에 대하여는 취득세와 등록세를 면제하고,과세기준일 현재 당해 용도에 직접 사용하는 부동산(당해 부동산을 다른 용도와겸용하는 경우 겸용하는 부분을 제외한다)에 대하여는재산세·종합토지세·도시계획세·공동시설세 및 사업소세를 면제한다. 다만, 그취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 당해 용도에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는그 사용일부터 2년 이상 당해 용도에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 면제된 취득세와 등록세를 추징한다.
2. 초·중등교육법에 의하여 인가된 산업체부설중·고등학교의 교육용에 직접 사용하기 위하여 취득하는 부동산
② 새마을운동조직육성법의 적용을 받는새마을운동조직이 그 고유업무에 직접 사용하기 위하여 취득하는 부동산(임대용부동산을 제외한다. 이하 이 조에서 같다)에 대하여는 취득세와 등록세를 면제하고,과세기준일 현재 그 고유업무에 직접 사용하는 부동산에 대하여는재산세·종합토지세·도시계획세 및 공동시설세를 면제하며, 사업소세의 100분의50을 경감한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 고유업무에 직접사용하지 아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년 이상 고유업무에 직접 사용하지아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 면제된취득세와 등록세를 추징한다.
③ 신용협동조합법에 의하여 설립된신용협동조합(중앙회를 제외한다)이 동법제39조제1항제1호·제2호 및 제4호의 규정에 의한 업무와 새마을금고법에 의하여 설립된 새마을금고(연합회를제외한다)가 동법 제26조제1항제1호 내지 제4호의규정에 의한 업무에 직접사용하기 위하여 취득하는 부동산에 대하여는 취득세와등록세를 면제하고, 과세기준일 현재 그 업무에 직접 사용하는 부동산에 대하여는재산세 및 종합토지세를 면제하며, 사업소세의 100분의 50을 경감한다. 다만, 그취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그 업무에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는그 사용일부터 2년 이상 그 업무에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 면제된 취득세와 등록세를 추징한다.
④ 신용협동조합법에 의하여 설립된신용협동조합중앙회가 동법 제78조제1항제1호·제2호 및 제5호의규정에 의한 업무와 새마을금고법에 의하여 설립된새마을금고연합회가 동법 제54조제1항제1호·제2호 및 제5호의규정에 의한 업무에 직접 사용하기 위하여 취득하는 부동산에 대하여는 취득세와등록세의 100분의 50을 경감한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그업무에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년 이상 그 업무에 직접사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는경감된 취득세와 등록세를 추징한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제273조(연금 및 건강보험 등 지원을 위한 감면)
① 국민연금법에 의한 국민연금관리공단이 동법 제23조의 규정에 의한 업무에 직접 사용하기위하여 취득하는 부동산에 대하여는 다음 각호에서 정하는 바에 의하여 지방세를감면한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그 업무에 직접 사용하지아니하는 경우 또는 2년 이상 그 업무에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 감면된 취득세와 등록세를추징한다.
1. 국민연금법 제23조제4호의 규정에 의한복지증진사업용 부동산에 대하여는 취득세·등록세·재산세 및 종합토지세를면제한다.
2. 국민연금법 제23조제6호의 규정에 의한 기타국민연금사업용 부동산에 대하여는 취득세·등록세·재산세 및 종합토지세의100분의 50을 경감한다.
② 공무원연금법에 의한 공무원연금관리공단이 동법 제16조의 규정에 의한 사업에 직접 사용하기위하여 취득하는 부동산과 사립학교교직원연금법에 의한사립학교교직원연금관리공단이 동법 제4조의규정에 의한 사업에 직접 사용하기 위하여 취득하는 부동산에 대하여는 다음각호에서 정하는 바에 의하여 지방세를 감면한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에정당한 사유없이 그 사업에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년이상 그 사업에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그해당 부분에 대하여는 감면된 취득세와 등록세를 추징한다.
③ 국민건강보험법에 의한 국민건강보험공단과건강보험심사평가원이 동법 제13조제1항제1호 내지제3호, 제6호 내지 제8호 및 제56조제1항제1호의규정에 의한 업무에 직접 사용하기 위하여 취득하는 부동산에 대하여는 취득세와등록세를 면제하고, 과세기준일 현재 그 업무에 직접 사용하는 부동산에 대하여는재산세 및 종합토지세의 100분의 50을 경감한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에정당한 사유없이 그 업무에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년이상 그 업무에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그해당 부분에 대하여는 면제된 취득세와 등록세를 추징한다.
④ 공무원연금법에 의한 공무원연금관리공단 및 경찰공제회법에 의하여 설립된 경찰공제회가 당해 단체소유의 부동산을 국가 또는 지방자치단체 소유의 다른 부동산과 교환하는 경우에는취득세와 등록세를 면제한다.
⑤ 군인공제회법에 의하여 설립된군인공제회· 대한지방행정공제회법에 의하여 설립된대한지방행정공제회 및 대한교원공제회법에 의하여설립된 대한교원공제회가 대통령령이 정하는 회원용 공동주택을 건설하기 위하여취득하는 부동산에 대하여는 취득세와 등록세의 100분의 50을 경감한다. 다만, 그취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그 용도에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는그 사용일부터 2년 이상 그 용도에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 경감된 취득세와 등록세를 추징한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제3절 지역균형개발 등의 지원
제274조(법인의 지방이전에 따른 감면)
① 수도권정비계획법 제6조의 규정에 의한과밀억제권역 (이하 이 절에서 "과밀억제권역"이라 한다)안에서 본점 또는주사무소를 설치하여 사업을 영위하는 법인이 당해 본점 또는 주사무소를 매각하고대통령령이 정하는 대도시(이하 이 절에서 "대도시"라 한다) 외의 지역으로 본점또는 주사무소를 이전하여 당해 사업을 영위하기 위하여 2005년 12월 31일까지취득하는 부동산에 대하여는 취득세를 면제한다. <개정 2002·12·30 법6838>
② 대도시안에 등기되어 있는 법인이 2005년 12월 31일까지 대도시외로 본점 또는주사무소를 이전하는 경우에는 그 이전에 따른 법인등기 및 부동산등기에 대하여등록세를 면제한다. <개정 2001·12·29, 2002·12·30 법6838>
③ 제1항 및 제2항의 규정에 의한 대도시 외의 지역으로 이전하는 본점 또는 주사무소의 범위와적용기준은 행정자치부령으로 정한다. <개정 2001·12·29>[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제275조(공장의 지방이전에 따른 감면)
① 대도시안에서 공장시설을 갖추고 사업을 영위하는 자가 그 공장을 폐쇄하고대도시외의 지역으로서 공장설치가 금지되거나 제한되지 아니한 지역으로 이전한 후당해 사업을 계속 영위하기 위하여 2005년 12월 31일까지 취득하는 부동산에대하여는 취득세와 등록세를 면제한다. <개정 2002·12·30 법6838>
② 제1항의 규정에 의한 공장의 범위와 적용기준은 행정자치부령으로 정한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제276조(산업단지 등에 대한 감면)
① 산업입지및개발에관한법률에 의하여 지정된산업단지와 산업집적활성화및공장설립에관한법률에 의한유치지역 및 산업기술단지지원에관한특례법에 의하여조성된 산업기술단지안에서 공장용 건축물·연구시설 및 시험생산용 건축물(이하이 조에서 "공장용 건축물등"이라 한다)을 신축하거나 증축하고자 하는 자(공장용부동산을 중소기업자에게 임대하고자 하는 자를 포함한다)가 취득하는 부동산에대하여는 취득세와 등록세를 면제하고, 그 부동산에 대한 재산세와 종합토지세는당해 납세의무가 최초로 성립되는 날부터 각각 5년간 100분의 50을 경감( 수도권정비계획법 제2조제1호의 규정에 의한 수도권외의 지역에 소재하는 산업단지의 경우에는 면제)한다. 다만,그 취득일부터 3년내에 정당한 사유없이 공장용 건축물등의 용도에 직접 사용하지아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년 이상 공장용 건축물등의 용도로 직접사용하지 아니하고 매각(당해 산업단지관리기관·산업기술단지관리기관 또는 당해산업단지관리기관·산업기술단지관리기관이 지정하는 자가 환매하는 경우를제외한다)하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 면제된취득세와 등록세를 추징한다. <개정 2002·12·30 법6838, 6842>
② 산업입지및개발에관한법률 제16조의 규정에의한 산업단지개발사업의 시행자 또는 산업기술단지지원에관한특례법에의한 사업시행자가 산업단지 또는 산업기술단지를 조성한 후에 공장용 건축물 등을신축하거나 증축하고자 하는 경우에는 다음 각호에서 정하는 바에 의하여 지방세를감면한다. 다만, 산업단지 또는 산업기술단지를 조성하기 위하여 취득한 부동산의취득일부터 3년내에 정당한 사유없이 산업단지 또는 산업기술단지를 조성하지아니하거나, 공사가 완료된 후에 정당한 사유없이 3년내에 공장용 건축물 등을신축하거나 증축하지 아니하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 감면된취득세·등록세·재산세 및 종합토지세를 추징한다. <개정 2002·12·30 법6838>
1. 산업단지 또는 산업기술단지를 조성하기 위하여 취득하는 부동산 및 산업단지 또는산업기술단지 조성공사가 완료된 후에 공장용 건축물등의 신축이나 증축으로 인하여취득하는 부동산에 대하여는 취득세와 등록세를 면제한다.
2. 산업단지 또는 산업기술단지안에서 신축하거나 증축한 공장용건축물등에 대한재산세는 당해 납세의무가 최초로 성립되는 날부터 5년간 100분의 50을 경감( 수도권정비계획법 제2조제1호의 규정에 의한 수도권외의 지역에 소재하는 산업단지의 경우에는 면제)한다.
3. 산업단지 또는 산업기술단지 조성공사가 시행되고 있는 토지에 대한 종합토지세는100분의 50을 경감( 수도권정비계획법 제2조제1호의 규정에 의한 수도권외의 지역에 소재하는 산업단지의 경우에는 면제)한다.
4. 산업단지 또는 산업기술단지 조성공사가 완료(사용승인을 받거나 사실상 사용하는경우를 포함한다)된 토지에 대한 종합토지세는 당해 납세의무가 최초로 성립되는날부터 5년간 100분의 50을 경감( 수도권정비계획법 제2조제1호의 규정에 의한 수도권외의 지역에 소재하는 산업단지의 경우에는 면제)한다.
④ 제1항 및 제2항의 규정에 의한 공장의 범위와 적용기준은 행정자치부령으로 정한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제277조(관광단지개발 등에 대한 감면)
① 관광진흥법에 의한 관광단지개발사업시행자가관광단지개발사업을 시행하기 위하여 취득하는 부동산에 대하여는 취득세와 등록세의100분의 50을 경감한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이관광단지개발사업에 직접 사용하지 아니하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 경감된취득세와 등록세를 추징한다.
② 지역균형개발및지방중소기업육성에관한법률 제9조의규정에 의하여 개발촉진지구로 지정된 지역안에서 사업시행자로 지정된 자가 동법에 의하여 고시된 개발사업을 시행하기 위하여취득하는 부동산에 대하여는 취득세와 등록세를 면제하고, 재산세 및 종합토지세는당해 납세의무가 최초로 성립되는 날부터 5년간 100분의 50을 경감한다. 다만, 그취득일부터 3년내에 정당한 사유없이 그 사업에 직접 사용하지 아니하거나 매각하는경우 그 해당 부분에 대하여는 감면된 취득세·등록세·재산세 및 종합토지세를추징한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제278조(산업인력지원을 위한 감면)
① 근로자직업훈련촉진법에 의한직업능력개발훈련시설(숙박시설을 포함한다. 이하 이 조에서 같다)에 직접 사용하기위하여 취득하는 토지(건축물 바닥면적의 10배 이내의 것에 한한다.)와 건축물에대하여는 취득세와 등록세의 100분의 50을 경감하고, 과세기준일 현재직업능력개발훈련시설에 직접 사용하는 부동산에 대하여는 재산세 및 종합토지세를면제한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 직업능력개발훈련시설에직접 사용하지 아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년 이상 그 시설에 직접 사용하지아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 경감된취득세와 등록세를 추징한다.
② 노동조합및노동관계조정법에 의하여 설립된노동조합이 고유업무에 직접 사용하기 위하여 취득하는 부동산( 제107조의규정에 의한 수익사업용 부동산을 제외한다. 이하 이 항에서 같다)에 대하여는취득세와 등록세를 면제하고, 과세기준일 현재 고유업무에 직접 사용하는 부동산에대하여는 재산세 및 종합토지세를 면제한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한사유없이 고유업무에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년 이상고유업무에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당부분에 대하여는 면제된 취득세와 등록세를 추징한다.
③ 산업재해보상보험법에 의한 근로복지공단이 동법 제14조제1호 내지 제8호의 규정에 의한사업과 재단법인산재의료관리원이 동법 제35조제2항의규정에 의한 의료사업 및 재활사업에 직접 사용하기 위하여 취득하는 재산에 대하여는취득세와 등록세를 면제하고, 과세기준일 현재 직업재활사업·의료사업·재활사업·근로자복지와 휴양용에 직접 사용하는 부동산에 대하여는 재산세 및 종합토지세를면제하며, 그 외의 부동산에 대하여는 재산세 및 종합토지세의 100분의 50을경감한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그 사업에 직접 사용하지아니하는 경우 또는 2년 이상 그 사업에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 면제된 취득세와 등록세를 추징한다.
④ 사내근로복지기금법에 의한 사내근로복지기금의 설립및 변경등 기에 대하여는 등록세를 면제한다.
⑤ 한국산업안전공단법에 의하여 설립된한국산업안전공단이 동법 제6조제2호 및 제10호의규정에 의한 사업과 한국산업인력공단법에 의하여설립된 한국산업인력공단이 동법 제6조제1호의규정에 의한 사업에 직접 사용하기 위하여 취득하는 부동산에 대하여는 취득세와등록세를 면제하고, 과세기준일 현재 그 사업에 직접 사용하는 부동산에 대하여는재산세 및 종합토지세의 100분의 50을 경감한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에정당한 사유없이 그 사업에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년이상 그 사업에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그해당 부분에 대하여는 면제된 취득세와 등록세를 추징한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제279조(신용보증기금 등에 대한 감면)
신용보증기금법에 의한 신용보증기금이 동법 제23조제1항제2호의 규정에 의한 업무에직접 사용하기 위하여 취득하는 부동산 및 기술신용보증기금법에의하여 설립된 기술신용보증기금이 동법제28조제1항제2호 및 제3호의 규정에 의한 신용보증업무에 직접 사용하기위하여 취득하는 부동산에 대하여는 취득세와 등록세의 100분의 50을 경감한다.다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그 업무에 직접 사용하지 아니하는경우 또는 그 사용일부터 2년 이상 그 업무에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 경감된 취득세와 등록세를 추징한다. <개정 2002·8·26>[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제280조(중소기업 등의 지원을 위한 감면)
① 중소기업진흥및제품구매촉진에관한법률에 의한중소기업진흥공단 또는 동법에 의하여 협동화실천계획의승인을 얻은 자가 중소기업자에게 분양 또는 임대할 목적으로 취득하는부동산(협동화실천계획의 승인을 얻은 자의 경우에는 협동화사업을 위한 단지조성용부동산에 한한다)에 대하여는 취득세·등록세·재산세 및 종합토지세의 100분의 50을경감한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그 용도에 직접 사용하지아니하는 경우 또는 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당부분에 대하여는 경감된세액을 추징한다.
② 중소기업협동조합법에 의하여 설립된중소기업협동조합(사업협동조합·연합회 및 중앙회를 포함한다)이 제품의생산·가공·수주·판매·보관·운송을 위하여 취득하는 공동시설용 부동산과 중소기업진흥및제품구매촉진에관한법률에 의한중소기업진흥공단이 동법 제52조제1항의 규정에의한 중소기업제품의 판로지원사업을 위하여 취득하는 중소기업종합유통시설용부동산 및 중소기업 전문기술인력양성을 위하여 취득하는 교육시설용 부동산에대하여는 취득세와 등록세의 100분의 50을 경감한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에정당한 사유없이 그 시설용으로 직접 사용하지 아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년이상 그 시설용으로 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그해당 부분에 대하여는 경감된 취득세와 등록세를 추징한다.
④ 중소기업창업지원법에 의하여 창업보육센터사업자의지정을 받은 자가 창업보육센터용에 직접 사용하기 위하여 취득하는 부동산에대하여는 취득세와 등록세를 면제하고, 재산세 및 종합토지세의 100분의 50을경감한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 창업보육센터용에 직접사용하지 아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년 이상 그 용도에 사용하지 아니하고매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 면제된 취득세와등록세를 추징한다.
⑤ 대통령령이 정하는 유통단지안에서 취득하는 부동산에 대하여는 다음 각호에서정하는 바에 의하여 취득세·등록세·재산세 및 종합토지세를 감면한다. 다만, 그취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그 용도에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는그 사용일부터 2년 이상 그 용도에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 면제된 취득세와 등록세를 추징한다.
1. 유통단지개발사업시행자가 유통단지를 개발하기 위하여 취득하는 부동산에대하여는 취득세와 등록세를 면제하고, 재산세 및 종합토지세의 100분의 50을경감한다.
2. 유통사업을 영위하고자 하는 자가 취득하는 유통사업용 부동산에 대하여는취득세와 등록세를 면제하고, 과세기준일 현재 유통사업에 직접 사용하는 부동산에대하여는 그 부동산을 취득한 날부터 5년간 재산세 및 종합토지세의 100분의 50을경감한다.
⑥ 대외무역법 제4조제2항제2호의 규정에 의한무역관련시설을 설치·운영하는 한국무역협회가 2000년아시아·유럽정상회의장용으로 2000년 12월 31일 이전에 신축·증축 또는 개축한건축물을 2002년 12월 31일까지 등기하는 경우에는 등록세를 면제하고, 동 규정에의한 무역관련시설중 무역전시장 및 컨벤션센터용 부동산에 대하여는 지방자치단체의조례가 정하는 바에 의하여 재산세 및 종합토지세를 감면한다. <개정 2001·12·29>
⑦ 지방자치단체의 장은 당해 지방자치단체의 조례로 제1항의 경감률을 초과하여정할 수 있다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제281조(도시가스사업에 대한 감면)
① 한국가스공사법에 의하여 설립된 한국가스공사가도시가스사업에 직접 사용하기 위하여 취득하는 가스관에 대하여는 취득세와재산세를 면제한다.
② 도시가스사업법 제3조의 규정에 의하여 허가를받은 도시가스사업자가 도시가스사업에 직접 사용하기 위하여 취득하는 가스관에대하여는 취득세를 면제하고, 재산세의 100분의 50을 경감한다. 다만,특별시·광역시안의 가스관에 대하여는 2002년 12월 31일 이전에 납세의무가성립하는 것에 한한다.
③ 지방자치단체의 장은 당해 지방자치단체의 조례로 제2항의 경감률을 초과하여 정할수 있다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제282조(기업부설연구소용 부동산에 대한 면제)
대통령령이 정하는 기업부설연구소용에 직접 사용하기 위하여 취득하는부동산(부속토지는 건축물 바닥면적의 7배 이내의 것에 한한다. 이하 이 조에서같다)에 대하여는 취득세 및 등록세를 면제하고, 과세기준일 현재기업부설연구소용에 직접 사용하는 부동산에 대하여는 재산세 및 종합토지세를면제한다. 다만, 연구소 설치후 2년내에 연구소를 폐쇄하거나 다른 용도로 사용하는경우 그 해당 부분에 대하여는 면제된 취득세와 등록세를 추징한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제283조(법인합병 등에 대한 감면)
① 다음 각호에서 정하는 법인의 합병으로 인한 법인등기와 합병으로 인하여 양수받은재산에 관한 등기에 대하여는 등록세를 면제한다.
4. 제1호 내지 제3호와 유사한 합병으로서 대통령령이 정하는 합병
② 건설산업기본법에 의하여 등록된 건설업자(이하 이항에서 "건설업자"라 한다)가 건설공사별 회계처리를 목적으로 설립한 별도법인이당해 공사를 수행하기 위하여 출자한 건설업자로부터 취득하는 부동산에 대하여는취득세와 등록세를 면제하고, 대도시안에 소재하는 건설업자가 대도시안에 설립하는별도법인의 설립등기에 대하여 등록세를 과세함에 있어서는 제138조제1항의세율을 적용하지 아니한다.
③ 정기간행물의등록등에관한법률의 적용을 받는 신문 및통신사업에 대하여는 사업소세의 100분의 50을 경감한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제284조(사업용 항공기 등에 대한 감면)
① 항공법에 의하여 면허를 받거나 등록을 한정기항공운송사업·부정기항공운송사업 또는 항공기사용사업에 직접 사용하기 위하여취득하는 항공기에 대하여는 취득세를 면제하고, 과세기준일 현재 그 사업에 직접사용하는 항공기에 대하여는 재산세의 100분의 50을 경감한다.
② 국제선박등록법의 규정에 의한 국제선박으로 등록하기위하여 취득하는 선박에 대하여는 취득세를 면제하고, 과세기준일 현재 국제선박으로등록되어 있는 선박에 대하여는 공동시설세를 면제하며, 재산세의 100분의 50을경감한다. 다만, 선박의 취득일부터 6월내에 국제선박으로 등록하지 아니하는경우에는 면제된 취득세를 추징한다.
③ 연안항로에 취항하기 위하여 취득하는 대통령령이 정하는 화물운송용선박과외국항로에만 취항하기 위하여 취득하는 대통령령이 정하는 외국항로취항용 선박에대하여는 취득세 및 재산세의 100분의 50을 경감한다.
④ 임대차방식에 의한 연불수출선박으로서 채권확보를 목적으로 선박제조자 명의로등기하는 선박에 대하여는 취득세·등록세·재산세 및 공동시설세를 면제한다. 다만,임대차방식에 의한 계약이 해제된 경우에는 면제된 취득세와 등록세를 추징한다[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제285조(광업권 취득 등에 대한 감면)
① 출원에 의하여 취득하는 광업권 및 광산용에 사용하기 위하여 취득하는 지상임목에대하여는 취득세를 면제한다.
② 대한석탄공사법에 의하여 설립된 대한석탄공사가석탄산업법 제14조제2항의 규정에 의하여 직접 개발하기 위하여 취득하는탄좌설정대상광구의 광업권 및 광업시설에 대하여는 취득세와 등록세의 100분의 50을경감한다.
③ 대한광업진흥공사법에 의하여 설립된대한광업진흥공사가 과세기준일 현재 석재기능공훈련시설과 광산보안법 제5조제1항제5호의 규정에 의한보안관리직원의 위탁교육시설에 직접 사용하는 건축물 및 그 부속토지(건축물바닥면적의 7배 이내의 것에 한한다)에 대하여는 재산세 및 종합토지세의 100분의50을 경감한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제4절 공공법인 등에 대한 지원
제286조(자원 및 환경보호사업자 등에 대한 감면)
① 환경관리공단법에 의하여 설립된 환경관리공단이 동법 제16조제1항제5호 내지 제7호의 규정에 의한사업용 부동산( 제107조의 규정에 의한 수익사업용 부동산을제외한다)을 취득하는 경우와 교통안전공단법에 의하여설립된 교통안전공단이 동법 제6조제6호의규정에 의한 사업용 부동산을 취득하는 경우 및 자동차관리법 제44조의규정에 의한 지정을 받아 자동차검사업무를 대행하는 자동차검사소용 부동산을취득하는 경우에는 취득세와 등록세의 100분의 50을 경감한다. 다만, 그취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그 사업에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는그 사용일부터 2년 이상 그 사업에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 경감된 취득세와 등록세를 추징한다.
② 한국자원재생공사법에 의하여 설립된한국자원재생공사가 동법 제17조의 규정에 의한사업에 직접 사용하기 위하여 취득하는 부동산(임대용 부동산을 제외한다)에대하여는 다음 각호에서 정하는 바에 의하여 취득세와 등록세를 감면하고,과세기준일 현재 그 사업에 직접 사용하는 부동산에 대하여는 재산세 및종합토지세의 100분의 50을 경감한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이당해 사업에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년 이상 그 사업에직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에대하여는 감면된 취득세와 등록세를 추징한다.
③ 해양오염방지법에 의한 한국해양오염방제조합이 동법 제52조의3의 규정에 의한 사업에 직접사용하기 위하여 취득하는 부동산( 제107조의 규정에 의한수익사업용 부동산을 제외한다)과 해양오염방제용에 제공하기 위하여 취득하는선박에 대하여는 다음 각호에서 정하는 바에 의하여 지방세를 감면한다. 다만, 그취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그 사업에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는2년 이상 그 사업에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우그 해당 부분에 대하여는 면제된 취득세와 등록세를 추징한다.
3. 해양오염방제설비를 갖춘 선박에 대하여는 취득세와 등록세를 면제하고, 재산세의100분의 50을 경감한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제287조(국민건강증진사업자 등에 대한 감면)
① 다음 각호의 법인이 고유업무에 직접 사용하기 위하여 취득하는 부동산에 대하여는취득세와 등록세를 면제하고, 과세기준일 현재 그 고유업무에 직접 사용하는 부동산에대하여는 재산세·종합토지세·도시계획세 및 공동시설세를 면제한다. 다만, 그취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 고유업무에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는2년 이상 고유업무에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우그 해당 부분에 대하여는 면제된 취득세와 등록세를 추징한다.
② 의료법 제41조의 규정에 의하여 설립된의료법인이 의료업에 직접 사용하기 위하여 취득하는 부동산에 대하여는 취득세와등록세를 면제(특별시·광역시 및 도청소재지인 시지역에서 취득하는 부동산에대하여는 등록세를 과세한다)하고, 과세기준일 현재 의료업에 직접 사용하는부동산에 대하여는 재산세·종합토지세·도시계획세 및 공동시설세를 면제한다.다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 의료업에 직접 사용하지 아니하는경우 또는 그 사용일부터 그 사용일부터 2년 이상 의료업에 직접 사용하지 아니하고매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 면제된 취득세와등록세를 추징한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제288조(사회단체 등에 대한 감면)
① 다음 각호의 법인이 그 고유업무에 직접 사용하기 위하여 취득하는 부동산(임대용부동산을 제외한다)에 대하여는 취득세와 등록세를 면제하고, 과세기준일 현재 그고유업무에 직접 사용하는 부동산에 대하여는 재산세·종합토지세·도시계획세 및공동시설세를 면제한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그고유업무에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는 2년 이상 고유업무에 직접 사용하지아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 면제된취득세와 등록세를 추징한다.
2. 법률구조법에 의한 대한법률구조공단 및법률구조법인
② 정부로부터 허가 또는 인가를 받거나 민법 외의법률에 의하여 설립 또는 그 적용을 받는 학술연구단체·장학단체·기술진흥단체·문화예술단체·체육진흥단체·청소년단체가 그 고유업무에 직접 사용하기 위하여취득하는 부동산에 대하여는 취득세와 등록세를 면제하고, 과세기준일 현재 그고유업무에 직접 사용하는 부동산에 대하여는 재산세·종합토지세·도시계획세 및공동시설세를 면제한다. 다만, 그 취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그 고유업무에직접 사용하지 아니하는 경우 또는 그 사용일부터 2년 이상 고유업무에 직접사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는면제된 취득세와 등록세를 추징한다.
③ 청소년기본법에 의하여 청소년수련시설의 설치허가를받은 비영리법인이 청소년수련시설을 설치하기 위하여 취득하는 부동산에 대하여는취득세와 등록세를 면제하고, 과세기준일 현재 그 시설에 직접 사용하는 부동산에대하여는 재산세 및 종합토지세의 100분의 50을 경감한다. 다만, 그 취득일부터1년내에 정당한 사유없이 그 시설에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는 그 사용일부터2년 이상 그 시설에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로 사용하는 경우그 해당 부분에 대하여는 면제된 취득세와 등록세를 추징한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제5절 공공사업 등 지원
제289조(공공사업용 토지 등에 대한 감면)
① 한국토지공사법에 의하여 설립된 한국토지공사와 대한주택공사법에 의하여 설립된 대한주택공사가 국가또는 지방자치단체의 계획에 따라 제3자에게 공급할 목적으로 대통령령이 정하는사업에 사용하기 위하여 일시 취득하는 부동산에 대하여는 취득세와 등록세를면제하고, 종합토지세의 100분의 25를 경감한다.
② 한국수자원공사법에 의하여 설립된 한국수자원공사가국가 또는 지방자치단체의 계획에 따라 분양을 목적으로 취득하는 단지조성용토지에 대하여는 취득세와 등록세를 면제하고, 종합토지세의 100분의 25를 경감한다.
③ 한국컨테이너부두공단법에 의하여 설립된한국컨테이너부두공단이 국가 또는 지방자치단체의 계획에 따라 항만시설개발사업을시행하기 위하여 취득하는 부동산에 대하여는 취득세와 등록세를 면제하고,종합토지세의 100분의 50을 경감한다.
④ 고속철도건설공단법에 의하여 설립된 한국고속철도건설공단이 취득하는 철도차량및 고속철도건설사업에 직접 사용하기 위하여 취득하는부동산(고속철도본선·정차장·차량기지·정비장·궤도부설전진기지 및송전선시설용 부동산을 말한다. 이하 이 항에서 같다)에 대하여는 취득세와 등록세를면제하고, 과세기준일 현재 고속철도건설사업에 직접 사용하는 부동산에 대하여는재산세·종합토지세·도시계획세 및 공동시설세를 면제하며, 당해 법인에 대하여는사업소세를 면제한다.
⑤ 제1항 내지 제3항의 규정에 의하여 취득하는 부동산중 택지개발사업지구 및단지조성사업지구안의 부동산으로서 관계법령의 규정에 의하여 국가 또는지방자치단체에 무상으로 귀속될 공공시설물 및 그 부속토지와 공공시설용지에대하여는 재산세·종합토지세·도시계획세 및 공동시설세를 면제한다. 다만,공공시설물 및 그 부속토지의 범위는 대통령령으로 정한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제290조(국립공원관리사업에 대한 감면)
자연공원법에 의한 국립공원관리공단이 공원시설의설치·유지·관리 등의 공원관리사업에 직접 사용하기 위하여 취득하는부동산(임대용 부동산을 제외한다. 이하 이 조에서 같다)에 대하여는 취득세와등록세의 100분의 50을 경감하고, 과세기준일 현재 그 사업에 직접 사용하는부동산에 대하여는 재산세 및 종합토지세의 100분의 50을 경감한다. 다만, 그취득일부터 1년내에 정당한 사유없이 그 사업에 직접 사용하지 아니하는 경우 또는그 사용일부터 2년 이상 그 사업에 직접 사용하지 아니하고 매각하거나 다른 용도로사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여는 경감된 취득세와 등록세를 추징한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제6절 보 칙
제292조(감면신청)
이 장의 규정에 의하여 지방세의 감면을 받고자 하는 자는 대통령령이 정하는 바에따라 지방세감면신청을 하여야 한다. 다만, 시장·군수가 감면대상임을 알 수 있을때에는 직권으로 감면할 수 있다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제293조(종합토지세의 경감률 적용)
이 장 또는 다른 법령에서 종합토지세의 경감규정을 둔 경우에는 경감대상토지의과세표준액에 당해 경감비율을 곱한 금액을 경감한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제294조(중복감면의 배제)
동일한 과세대상에 대하여 지방세를 감면함에 있어 2 이상의 감면규정이 적용되는경우에는 그 중 감면율이 높은 것 하나만을 적용한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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제295조(감면자료의 제출)
이 장의 규정에 의하여 지방세를 감면받은 자는 대통령령이 정하는 바에 따라 관할지방자치단체의 장에게 감면에 관한 자료를 제출하여야 한다.[전문개정 2000·12·29 법6312]
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부 칙 ①본법은 단기 4295년 1월 1일부터 시행한다. 단 개정전의 지방세법의 규정에 의하여 부과한 지방세 또는 부과할 지방세에 대하여는 종전의 예에 의한다.
②종전의 지방세법은 본법시행과 동시에 이를 폐지한다.
부칙 <62·12·29> 본법은 1963년 1월 1일부터 시행한다. 단 국세부가세에 대한 적용구분은 본세의 예에 의한다.
부칙 <63·12·14> ①(시행일) 이 법은 1964년 1월 1일부터 시행한다.
②(경과조치) 제79조의 규정은 1964년 1월 1일이후에 부과되는 법인세에 대한 법인세부가세에 적용한다.
부칙 <66·8·3> ①(시행일) 이 법은 공포한 날로부터 시행한다. 다만, 국세부가세의 적용례는 1966년 1월 1일부터 당해국세의 예에 의한다.
②(경과조치) 종전의 지방세법의 규정에 의하여 부과한 지방세 또는 부과하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 예에 의한다.
부칙 <67·10·28> 이 법은 1968년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제112조제2항의 규정에 의한 취득세의 세율은 1967년 5월 1일이후의 취득분부터 적용하고 제212조제1항의 규정에 의한 농지세의 과세최저한은 1967년 제1기분부터 적용한다.
부칙 <67·11·29> ①(시행일) 이 법은 1968년 1월 1일부터 시행한다.
②(경과조치) 종전의 지방세법의 규정에 의하여 부과한 지방세 또는 부과하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 예에 의한다.
부칙 <70·1·1> 이 법은 1970년 1월 1일부터 시행한다.
부칙 <73·3·12> ①(시행일) 이 법은 1973년 4월 1일부터 시행한다. 다만, 주민세 및 동부가세의 납기는 제75조의 규정에 불구하고 1973년에 한하여 6월 1일부터 6월 30일까지로 하고 특별징수에 관한 규정은 1973년 6월 1일부터 시행한다.
②(적용례) 주민세 및 동부가세중 소득할은 1972년이후에 부과된 소득세·법인세 및 농지세에 대하여 적용하고 제76조의 규정에 의한 특별징수는 1973년 6월 1일이후에 부과하여야 할 소득세·법인세의 원천징수분과 농지세의 특별징수분에 한하여 적용한다.
③(적용례) 1973년에 보통징수하는 정기분 소득할의 과세표준액 산정에 있어서는 1972년중에 원천징수된 소득세·법인세 및 농지세는 이를 산입하지 아니하고 1974년에 보통징수하는 정기분 소득할의 과세표준액 산정에 있어서는 1973년 1월 1일부터 동년 5월 31일까지 원천징수된 소득세·법인세 및 농지세는 이를 산입하지 아니한다.
④(경과조치) 이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과한 또는 부과하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 예에 의한다.
부칙 <74·12·27> ①(시행일) 이 법은 1975년 1월 1일부터 시행한다.
②(적용례) 제161조의 규정에 의하여 면허세를 부과할 면허의 종류와 종별 구분은 지방세법시행령으로 규정할 때까지는 종전의 예에 의한다.
③(경과조치) 이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과하였거나 부과하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 예에 의한다.
부칙 <76·12·31 법2945> ①(시행일) 이 법은 1977년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제243조 내지 제252조의 규정은 1977년 4월 1일부터 적용한다.
②(등록세법의 폐지) 법률 제528호 등록세법은 이를 폐지한다. 다만, 이 법 시행당시 종전의 등록세법에 의하여 부과하였거나 부과할 등록세에 관하여는 종전의 예에 의한다.
③(타법률의 개정) 다른 법률중 일부를 다음과 같이 개정한다.
1. 법률 제2621호 농가대여양곡의전용에관한법률 부칙 제2항제2호중 "지방세법 제70조"를 "지방세법 제174조"로 한다.
2. 도로법중 "제67조의2"를 삭제한다.
3. 인지세법 제4조제10호중 "지방세법 제147조"를 "유흥음식세법 제15조"로 한다.
4. 사립학교법 제50조의2제2항중 "등록세법 제8조제2호 및 제3호"를 "지방세법 제137조제1항제2호 및 제3호"로 한다.
④(적용례) 제124조 내지 제151조의 규정에 의한 등록세는 1977년 1월 1일이후에 등기 또는 등록하는 분부터 적용한다. 다만, 이 법 시행일이후에 등기 또는 등록되는 것으로서 종전의 등록세법의 규정에 의하여 납부된 등록세는 이 법에 의하여 납부된 것으로 본다.
⑤(적용례) 1972년 1월 1일이후 서울특별시와 부산시에서 설립되거나 지점 또는 분사무소를 설치한 법인과 서울특별시 및 부산시내로 본점 또는 주사무소를 전입한 법인은 제138조의 법인으로 보아 동조의 등록세율을 적용한다.
⑥(경과조치) 1976년 12월분 유흥음식세는 종전의 규정에 의하여 1977년 1월 5일까지 납입하여야 한다.
⑦(경과조치) 종전의 규정에 의하여 납입하여야 할 1976년 12월 31일이전분의 유흥음식세는 종전의 규정에 의하여 도지사가 징수한다.
⑧(경과조치) 이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과하였거나 부과하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 예에 의한다.
부칙 <76·12·31 법2950> 제1조 (시행일)
이 법은 공포후 4월이 경과한 날로부터 시행한다.
제2조 내지 제4조 생략
부칙 <78·12·6> 이 법은 1979년 1월 1일부터 시행한다.
부칙 <79·4·16> ①(시행일) 이 법은 공포한 날로부터 시행한다.
②(경과조치) 이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과하였거나 부과하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 예에 의한다.
부칙 <79·12·28> ①(시행일) 이 법은 1980년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제121조제2항의 규정은 1980년 7월 1일부터 시행한다.
②(적용례) 제163조제2항 및 제196조의4제3호의 규정은 1981년 12월 31일까지 적용한다.
③(경과조치) 이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과하였거나 부과하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 예에 의한다.
부칙 <81·1·29> 제1조 (시행일)
이 법은 공포후 6월이 경과한 날로부터 시행한다. <단서 생략>
제2조 내지 제8조 생략
부칙 <81·12·31> 제1조 (시행일)
이 법은 1982년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 (적용시한)
제110조의3제1항 내지 제3항 및 제5항, 제128조의2, 제184조의2제1항 내지 제3항 및 제5항의 규정은 1986년 12월 31일까지 적용한다.
제3조 (취득세에 관한 적용례)
①제108조제4호, 제110조제8호 및 제110조의3의 규정은 이 법 시행후 최초로 취득하는 분부터 적용한다.
②제107조 단서의 규정은 이 법 시행당시, 취득후 6월이 경과되지 아니한 분부터 적용한다.
제4조 (등록세에 관한 적용례)
①제127조, 제128조제10항, 제128조의2 및 제138조제1항의 규정은 이 법 시행후 최초로 등기 또는 등록하는 분부터 적용한다.
②제138조제1항의 규정은 이 법 시행당시, 설립후 5년이 경과되지 아니한 법인에 대하여도 적용한다.
제5조 (재산세에 관한 적용례)
①제184조의2의 규정은 이 법 시행후 최초로 개시되는 납기분부터 적용한다.
②이 법 시행전에 이미 취득한 토지로서 제184조의2제3항제1호 단서의 규정에 해당하는 것은 법률 제3481호 조세감면규제법개정법률 부칙 제24조의 규정에 불구하고 이 법 시행일에 취득한 것으로 보아 동규정을 적용한다.
③제184조의2제3항제8호의 규정은 이 법 시행전에 취득한 재산에 대하여도 적용하되, 그 감면기간은 대통령령이 정하는 바에 의한다. 다만, 이 법 시행전에 이미 취득한 토지로서 동항동호 단서의 규정에 해당하는 것은 이 법 시행일에 취득한 것으로 보아 동규정을 적용한다.
제6조 (도시계획세등에 관한 적용례)
제238조의2 및 제242조의 규정은 이 법 시행후 최초로 개시되는 납기분부터 적용한다.
제7조 (일반적 경과조치)
이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과 또는 감면하였거나 부과 또는 감면하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 규정에 의한다.
부칙 <82·11·29> 제1조 (시행일)
이 법은 공포한 날로부터 시행한다.
제2조 및 제3조 생략
부칙 <84·8·8> 제1조 (시행일)
이 법은 공포한 날로부터 시행한다.
제2조 및 제3조 생략
부칙 <84·12·15> 제1조 (시행일)
이 법은 1985년 10월 1일부터 시행한다.
제2조 내지 제6조 생략
부칙 <84·12·24> 제1조 (시행일)
이 법은 1985년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 (다른 법률의 폐지)
법률 제1662호 농지세징수특별조치법은 이를 폐지한다.
제3조 (다른 법률의 개정)
국세와지방세의조정에관한법률중 다음과 같이 개정한다.
제3조중 "도축세 및 마권세"를 "도축세·마권세 및 담배판매세"로 한다.
제4조 (가산금의 적용례)
이 법 시행전에 체납된 지방세의 가산금(가산금에 가산하여 징수하는 가산금을 포함한다)에 대하여는 제27조의 개정규정에 불구하고 종전의 규정에 의한다.
제5조 (소액보증금의 지방세우선에 관한 적용례)
제31조제2항제4호의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 납기한이 도래하는 분부터 적용한다.
제6조 (이의신청 또는 심사청구의 적용례)
제58조의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 부과하는 분부터 적용한다.
제7조 (취득세의 적용례)
과세물건의 취득에 관한 제120조 단서의 개정규정은 이 법시행후 신고의무발생일이 도래하는 분부터 적용한다.
제8조 (등록세의 적용례)
등록세에 관한 개정규정은 이 법 시행후 최초로 등기 또는 등록되는 분부터 적용한다.
제9조 (재산세의 적용례)
재산세의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 개시되는 납기분부터 적용한다. 다만, 제184조의2제3항 단서의 개정규정은 이 법 시행전에 이미 과세면제를 받고 있는 분에 대하여도 그 과세면제의 기산일을 기준으로 적용한다.
제10조 (농지세의 적용례)
제197조 내지 제222조의 개정규정은 이 법 시행후에 수확하여 얻은 농지소득분부터 적용한다.
제11조 (담배판매세의 적용례)
제234조의15 내지 제234조의21의 규정은 이 법 시행후에 전매관서가 수입한 제조담배 매도대금분부터 적용한다.
제12조 (일반적 경과조치)
이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과하였거나 부과하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 규정에 의한다.
부칙 <86·12·31 법3878> 제1조 (시행일)
이 법은 1987년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제234조의19의 개정규정은 대통령령으로 정하는 날로부터, 제3장제8절의 개정규정은 이 법 공포일로부터 1년이 경과한 날로부터 각각 시행한다.
제2조 (적용시한)
제110조의3, 제110조의4, 제128조의2, 제128조의3, 제184조의2 및 제184조의3의 개정규정은 1991년 12월 31일까지 적용한다. 다만, 제110조의3제2항제9호 및 제128조의2제2항제9호의 개정규정은 1987년 12월 31일까지 적용한다.
제3조 (공한지 및 법인의 비업무용토지에 대한 적용례)
종전의 제188조제1항제1호제3목의 규정에 의한 공한지 및 법인의 비업무용토지에 대한 재산세는 부칙 제1조 단서의 규정에 의하여 제3장제8절의 개정규정이 시행될 때까지는 종전의 규정에 의하여 이를 부과한다.
제4조 (담배판매세에 대한 적용례)
담배판매세의 세율은 제234조의19의 개정규정이 시행될 때까지는 종전의 규정에 의한 세율로 한다.
제5조 (일반적인 경과조치)
이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과하였거나 부과하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 규정에 의한다.
부칙 <86·12·31 법3910> 제1조 (시행일)
이 법은 공포후 6월이 경과한 날로부터 시행한다.
제2조 내지 제6조 생략
부칙 <86·12·31 법3912> 제1조 (시행일)
이 법은 1987년 7월 1일부터 시행한다.
제2조 내지 제7조 생략
부칙 <88·4·6> ①(시행일) 이 법은 지방자치법에 의하여 구가 지방자치단체로 된 날로부터 시행한다. 다만, 제3조제2항·제176조제3항·제234조의2제3항·제237조· 제240조제3항·제248조제2항의 개정규정은 지방자치단체의 지방의회의 구성시기와 관련하여 대통령령으로 정하는 날로부터 시행한다.
②(특별시세 및 직할시세에 대한 적용례) 특별시세 및 직할시세의 세목은 지방자치법에 의하여 구가 지방자치단체로 될 때까지는 종전의 규정에 의한 세목으로 한다.
③(일반적인 경과조치) 이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과하였거나 부과하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 규정에 의한다.
부칙 <88·12·26> 제1조 (시행일)
이 법은 1989년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 (다른 법률의 개정)
①국세와지방세의조정에관한법률중 다음과 같이 개정한다.
제3조중 "자동차세·농지세·도축세·마권세 및 담배판매세와"를 "토지과다보유세·자동차세·농지세·담배소비세·도축세 및 마권세와"로 한다.
②교육세법중 다음과 같이 개정한다.
제2조중 "소득세법·주세법 및 담배전매법"을 "소득세법 및 주세법"으로 한다.
제3조제3호, 제4조제2항·제3항, 제6조제1항제3호, 제7조제1항, 제8조제1항, 제10조제3항을 각각 삭제한다.
제12조제3항 및 제4항중 "제10조제3항 또는 동조제4항의"를 각각 "제10조제4항의"로 한다.
제14조제1항중 "분리과세배당소득, 제조담배"를 "분리과세배당소득"으로 하고, 동조제2항을 삭제한다.
제15조중 "주세·제조담배"를 "주세"로 한다.
③한국전매공사법중 다음과 같이 개정한다.
제13조 내지 제15조를 각각 삭제한다.
별표 1 및 별표 2를 각각 삭제한다.
제3조 (미납부세액에 대한 경과조치)
①이 법 시행전에 납부의무가 발생한 교육세·담배판매세 및 전매납부금중 납부되지 아니한 것은 종전의 규정에 의하여 납부한다.
②한국전매공사는 이 법 시행전에 수입한 제조담배로서 1988년 12월 31일까지 소매인에게 매도되지 아니한 제조담배에 대한 부담금에서 이미 납부한 관세·방위세 ·부가가치세를 공제한 금액을 1988년 12월 1일부터 31일까지의 시(서울특별시 ·직할시를 포함한다. 이하 이 조에서 같다)·군별 제조담배(수입된 것을 제외한다)의 판매가액에 비례하여 1989년 2월 5일까지 각 시·군에 납부하여야 한다.
제4조 (제조장에서 반출된 제조담배에 대한 경과조치)
①이 법 시행전에 제조장으로부터 반출되어 1988년 12월 31일까지 소매인에게 매도되지 아니한 제조담배에 대하여는 이 법 시행일에 반출된 것으로 본다.
②한국전매공사는 제1항의 규정에 의하여 반출된 제조담배를 1989년 1월 20일까지 대통령령이 정하는 바에 의하여 공사 소재지를 관할하는 시·군에 신고하여야 한다.
③제1항의 제조담배에 대한 담배소비세는 1989년 2월 1일부터 1989년 4월 30일까지 매월 말일에 그 세액의 3분의 1씩 분납할 수 있다.
제5조 (반입되는 제조담배에 대한 경과조치)
이 법 시행전에 제조장 또는 보세구역에서 반출된 제조담배가 훼손으로 인하여 이 법 시행일이후 제조장에 반입되거나 재수출될 때에는 이미 납부된 세액을 담배소비세로 징수한 금액에서 환급한다. 다만, 훼손된 제조담배를 새로운 제조담배로 교환하는 때에는 교환되는 제조담배에 대하여는 담배소비세를 면제한다.
제6조 (개업신고에 관한 경과조치)
이 법 시행당시의 제조자 또는 수입판매업자는 제233조의3의 규정에 의한 신고를 이 법 시행일로부터 20일이내에 하여야 한다.
제7조 (일반적인 경과조치)
이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과하였거나 부과하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 규정에 의한다.
부칙 <88·12·31 법4064> 제1조 (시행일)
이 법은 1989년 4월 1일부터 시행한다. <단서 생략>
제2조 내지 제11조 생략
부칙 <88·12·31 법4066> 제1조 (시행일)
이 법은 1989년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 내지 제6조 생략
부칙 <88·12·31 법4069> 제1조 (시행일)
이 법은 1989년 4월 1일부터 시행한다. <단서 생략>
제2조 내지 제15조 생략
부칙 <88·12·31 법4073> 제1조 (시행일)
이 법은 1989년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 내지 제4조 생략
부칙 <89·6·16> 제1조 (시행일)
이 법은 1990년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 (적용시한)
제234조의13 및 제234조의14의 규정은 1991년 12월 31일까지 적용한다.
제3조 (다른 법률의 개정등)
①국세와지방세의조정에관한법률중 다음과 같이 개정한다.
제3조중 "토지과다보유세"를 "종합토지세"로 한다.
②조세감면규제법중 다음과 같이 개정한다.
제85조의2중 "재산세"를 "재산세 및 종합토지세"로 한다.
③근로자의주거안정과목돈마련지원에관한법률중 다음과 같이 개정한다.
제8조제1항 및 제2항중 "재산세"를 각각 "종합토지세"로 한다.
제9조 본문 및 단서중 "재산세"를 각각 "재산세·종합토지세"로 하고, 동조에 제4호를 다음과 같이 신설한다.
4. 종합토지세의 경우에는 지방세법 제234조의15의 규정에 의하여 산출된 토지의 가액에서 감면대상토지가액의 100분의 50을 공제
④외자도입법중 다음과 같이 개정한다.
제14조제1항 본문·제4항 및 제17조제3항 본문중 "취득세 및 재산세"를 각각 "취득세·재산세 및 종합토지세"로 한다.
⑤해저광물자원개발법중 다음과 같이 개정한다.
제31조제2항제4호중 "재산세"를 "재산세·종합토지세"로 한다.
⑥방위세법중 다음과 같이 개정한다.
제2조제1항제12호중 "재산세"를 "재산세 또는 종합토지세"로 한다.
제4조제1항제12호중 "재산세액"을 "재산세액 및 종합토지세액"으로 한다.
제6조제1항제3호 및 제11조제4항중 "재산세액"을 각각 "재산세액·종합토지세액"으로 한다.
⑦이 법 시행당시 제1항 내지 제6항외의 다른 법률의 규정중 "재산세"는 "재산세 및 종합토지세"로 본다.
제4조 (종합토지세 납기에 관한 경과조치)
1990년도분 종합토지세의 납기는 제234조의17의 규정에 불구하고 따로 조례로 정할 수 있다.
제5조 (일반적인 경과조치)
이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과 또는 감면하였거나 부과 또는 감면하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 예에 의한다.
부칙 <90·1·13 법4212> 제1조 (시행일)
이 법은 공포후 1년이 경과한 날부터 시행한다. <단서 생략>
제2조 내지 제8조 생략
부칙 <90·1·13 법4216> 제1조 (시행일)
이 법은 공포후 1년이 경과한 날부터 시행한다.
제2조 내지 제5조 생략
부칙 <90·4·7 법4225> 이 법은 공포한 날부터 시행한다.
부칙 <90·4·7 법4228> 제1조 (시행일)
이 법은 공포한 날부터 시행한다. <단서 생략>
제2조 내지 제7조 생략
부칙 <90·12·31> 제1조 (시행일)
이 법은 1991년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제104조제2호의4·제110조의4제2항제7호의 사업용 항공기에 관한 개정규정은 1993년 1월 1일부터 시행하고, 제110조의4제2항제2호·제184조의3제2항제6호의 외항선박에 관한 개정규정은 1992년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 (사업용항공기 및 외항선박에 대한 적용례)
부칙 제1조 단서의 규정에 의한 사업용항공기 및 외항선박에 관한 개정규정 시행당시 사업용항공기와 외항선박을 연부로 취득중인 경우의 취득세 과세는 종전의 예에 의한다.제3조 (일반적 경과조치)
이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과 또는 감면하였거나, 부과 또는 감면하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 예에 의한다.
부칙 <91·1·14> 제1조 (시행일)
이 법은 공포후 3월이 경과한 날부터 시행한다.
제2조 및 제3조 생략
부칙 <91·12·14> 제1조 (시행일)
이 법은 1992년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 (적용시한)
제110조의3, 제110조의4, 제128조의2, 제128조의3, 제184조의2, 제184조의3, 제234조의13 및 제234조의14의 개정규정은 1994년 12월 31일까지 적용한다.
제3조 (공동시설세의 징수에 관한 경과조치)
이 법 시행전에 이미 고지된 시·군세인 공동시설세는 종전의 규정에 의하여 시장·군수가 징수한다.
제4조 (일반적 경과조치)
이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과 또는 감면하였거나, 부과 또는 감면하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 예에 의한다.
제5조 (다른 법률의 개정)
국세와지방세의조정등에관한법률중 다음과 같이 개정한다.
제3조중 "공동시설세 및 사업소세"를 "공동시설세·사업소세 및 지역개발세"로 한다.
부칙 <93·6·11> 제1조 (시행일)
이 법은 1994년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 내지 제9조 생략
부칙 <93·12·27 법4611> 제1조 (시행일)
이 법은 1994년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 (제2차납세의무에 관한 적용례)
제22조 및 제24조의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 출자자 또는 사업양수인에게 제2차납세의무의 납부고지를 하는 분부터 적용한다.
제3조 (중가산금에 관한 적용례)
제27조제2항의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 체납되는 지방세부터 적용한다.
제4조 (부과의 제척기간에 관한 적용례)
제30조의2제2항의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 상호합의가 종결되는 것부터 적용한다.
제5조 (교환차량에 대한 취득세 및 등록세에 관한 적용례)
제110조제1항제11호 및 제128조제15항의 개정규정은 이 법 시행일이후에 교환취득하는 차량에 대한 취득세 및 등록세부터 적용한다.
제6조 (주민세에 대한 적용례)
제177조의2의 규정에 의한 주민세법인세할의 신고납부는 당해 법인세의 귀속사업연도에 불구하고 이 법 시행일이후에 신고하거나 결정 또는 경정되는 법인세에 대한 주민세부터 적용한다.
제7조 (일반적 경과조치)
이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과 또는 감면하였거나, 부과 또는 감면하여야 할 지방세에 관하여는 종전의 예에 의한다.
부칙 <93·12·27 법4655> 제1조 (시행일)
이 법은 1994년 4월 1일부터 시행한다.
제2조 내지 제5조 생략
부칙 <94·1·7> 제1조 (시행일)
이 법은 공포후 3월이 경과한 날부터 시행한다.
제2조 내지 제5조 생략
부칙 <94·12·22> 제1조 (시행일)
이 법은 1995년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제58조제12항의 개정규정은 1998년 3월 1일부터 시행한다.
제2조 (적용시한)
제5장의 과세면제 및 경감에 관한 개정규정은 1997년 12월 31일까지 적용한다.
제3조 (적용례)
제16조제2항 및 제110조제3호의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 상속이 개시되는 분부터 적용한다.
제4조 (부과의 제척기간에 관한 적용례)
제30조의4제1항의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 당해 지방세를 부과할 수 있는 날이 개시되는 분부터 적용한다.
제5조 (행정소송 제기에 관한 적용례)
제58조제12항의 개정규정은 1998년 3월 1일 현재 진행중인 심사청구분부터 적용한다.
제6조 (일반적 경과조치)
이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과 또는 감면하였거나, 부과 또는 감면하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 예에 의한다.
제7조 (다른 법률의 개정)
농어촌특별세법중 다음과 같이 개정한다.
제4조제10호중 "지방세법 제110조의4제2항제1호"를 "제261조제1항"으로 한다.
부칙 <94·12·31> 제1조 (시행일)
이 법은 1995년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 내지 제11조 생략
부칙 <95·1·5> 제1조 (시행일)
이 법은 공포후 3월이 경과한 날부터 시행한다.
제2조 내지 제5조 생략
부칙 <95·8·4> ①(시행일) 이 법은 공포한 날부터 시행한다.
②(적용례) 제196조의6의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 부과하는 제2기분 자동차세부터 적용한다.
부칙 <95·12·6> 제1조 (시행일)
이 법은 1996년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제233조의6의 개정규정은 1996년 7월 1일부터 시행한다.
제2조 (토지수용등으로 인한 대체취득에 대한 지방세 면제에 관한 적용례)
제109조의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 개시되는 사업으로 인하여 부동산등을 대체취득하는 것부터 적용한다.
제3조 (상속재산에 대한 취득세 신고납부에 관한 적용례)
제120조의 개정규정은 이 법 시행일 현재 상속개시일부터 6월(납세자가 외국에 주소를 둔 경우에는 9월)이 경과하지 아니한 과세물건에 대하여 취득세를 신고납부하는 것(취득세가 이미 부과된 것을 제외한다)부터 적용한다.
제4조 (등록세 과세표준액에 대한 적용례)
제130조의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 등기하는 것부터 적용한다.
제5조 (주민세 신고납부기한에 대한 적용례)
제177조의2의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 신고기한이 도래하는 것부터 적용한다.
제6조 (개별공시지가의 적용에 관한 경과조치)
①제111조제2항제1호 및 제234조의15제5항중 개별공시지가는 이 법 시행이후 지가공시및토지등의평가에관한법률이 최초로 개정·시행되기 전까지는 동법에 의한 공시지가 또는 시장·군수가 동법 제10조의 규정에 의하여 공시지가에 토지가격비준표를 적용하여 결정·공고한 개별토지가액으로 본다.
②제234조의15제5항의 규정에 의하여 결정·고시하는 과세표준액 적용비율을 적용함에 있어서 1995년말 현재의 시가표준액의 개별공시지가에 대한 비율이 그 지방자치단체의 평균비율에 비하여 현저하게 차이가 있는 토지에 대하여는 대통령령이 정하는 바에 의하여 그 적용비율을 달리 정하여 적용할 수 있다.
제7조 (주민세 소득할의 표준세율에 관한 특례)
2000년 12월 31일까지는 제176조제2항의 규정에 불구하고 주민세 소득할의 표준세율을 다음과 같이 한다. <개정 98·12·31>
┏━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━┓
┃ 구분 │ 세율 ┃
┠──────┼──────────────┨
┃ 소득세할 │ 소득세액의 100분의 10 ┃
┠──────┼──────────────┨
┃ 법인세할 │ 법인세액의 100분의 10 ┃
┠──────┼──────────────┨
┃ 농지세할 │ 농지세액의 100분의 10 ┃
┗━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━┛
제8조 (일반적 경과조치)
이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과 또는 감면하였거나 부과 또는 감면하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 예에 의한다.
부칙 <95·12·29 법5091> 제1조 (시행일)
이 법은 공포후 6월이 경과한 날부터 시행한다.
제2조 내지 제7조 생략
부칙 <95·12·29 법5104> 제1조 (시행일)
이 법은 공포후 10월이 경과한 날부터 시행한다.
제2조 내지 제3조 생략
부칙 <95·12·29 법5109> 제1조 (시행일)
이 법은 1996년 1월 1일부터 시행한다. <단서 생략>
제2조 및 제3조 생략
부칙 <97·1·13> 제1조 (시행일)
이 법은 공포후 6월이 경과한 날부터 시행한다.
제2조 내지 제5조 생략
부칙 <97·8·30> 제1조 (시행일)
이 법은 1997년 10월 1일부터 시행한다. 다만, 제78조제2항의 개정규정은 1998년 3월 1일부터, 제5장의 개정규정(제263조·제264조·제267조제5항·제268조 ·제269조제5항 및 제6항·제272조제1항·제273조제6항·제276조·제277조제2항 및 제3항의 개정규정을 제외한다)은 1998년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 (적용시한)
제5장의 규정(이 법에 의하여 개정되지 아니한 부분을 포함한다)은 2000년 12월 31일까지 적용한다.
제3조 (연대납세의무자에 대한 송달에 관한 적용례)
제51조의2제3항의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 납세의 고지와 독촉을 하는 분부터 적용한다.
제4조 (수정신고에 대한 적용례)
제71조에 의한 수정신고는 이 법 시행일 현재 수정신고기한이 경과하지 아니한 것부터 적용한다.
제5조 (이의신청 및 심사청구에 대한 적용례)
제72조 내지 제81조의 개정규정은 이 법 시행일 현재 신청 또는 청구기한이 경과하지 아니한 것부터 적용한다.
제6조 (일반적 경과조치)
이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과 또는 감면하였거나 부과 또는 감면하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 예에 의한다.
부칙 <97·12·13> 이 법은 1998년 1월 1일부터 시행한다. <단서 생략>
부칙 <97·12·24 법5474> 제1조 (시행일)
이 법은 1999년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 내지 제9조 생략
부칙 <97·12·24 법5476> 제1조 (시행일)
이 법은 1998년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 및 제3조 생략
부칙 <98·12·28> 제1조 (시행일)
이 법은 1999년 3월 1일부터 시행한다.
제2조 및 제3조 생략
부칙 <98·12·31> ①(시행일) 이 법은 1999년 1월 1일부터 시행한다.
②(이의신청의 신청기간 등에 관한 적용례) 제73조제1항·제74조제1항·제80조 및 제81조제1항의 개정규정은 이 법 시행일 현재 이의신청·심사청구기간 또는 제소기간이 경과되지 아니한 것부터 적용한다.
③(주민세 소득할 환부에 관한 적용례) 제178조제2항의 개정규정은 이 법 시행후 소득세법 제85조의2 및 법인세법 제72조의 규정에 의하여 최초로 환급받는 분부터 적용한다.
④(일반적인 경과조치) 이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과 또는 감면하였거나 부과 또는 감면하여야 할 지방세에 관하여는 종전의 예에 의한다.
부칙 <99·2·5 법5758> 제1조 (시행일)
이 법은 2000년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 내지 제11조 생략
부칙 <99·2·5 법5759> 제1조 (시행일)
이 법은 2000년 1월 1일부터 시행한다. <단서 생략>
제2조 내지 제18조 생략
부칙 <99·2·8> 제1조 (시행일)
이 법은 공포후 6월이 경과한 날부터 시행한다.
제2조 내지 제8조 생략
부칙 <99·8·31> 이 법은 2000년 1월 1일부터 시행한다.
부칙 <99·12·28> 제1조 (시행일)
이 법은 2000년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제264조·제266조·제290조의 개정규정은 2000년 7월 1일부터 시행하고, 제177조의2제2항 내지 제4항, 제177조의4 및 제179조의4의 개정규정은 2001년 5월 1일부터 시행한다.
제2조 (공시송달에 관한 적용례)
제52조제1항의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 공시송달하는 분부터 적용한다.
제3조 (주민세 부과징수의 특례 등에 관한 적용례)
부칙 제1조 단서의 규정에 의하여 2001년 5월 1일부터 시행하는 주민세 부과징수 등에 관한 개정규정은 2001년 5월 1일 이후 신고납부하거나 부과고지하는 소득세에 대한 주민세 소득세할분부터 적용한다.제4조 (주행세 시행에 따른 적용례)
제3장제3절의2(제196조의16 내지 제196조의20)의 개정규정은 이 법 시행후 주행세의 과세표준이 되는 세액을 교통세법 제7조의 규정에 의하여 최초로 신고기한이 도래하는 분과 수입신고하여야 하는 분부터 적용한다.
제5조 (7인승 이상 10인승 이하 승용자동차에 대한 과세특례)
자동차관리법에 의하여 자동차의 구분기준이 2001년 1월 1일부터 승용자동차에 해당하게 되는 7인승 이상 10인승 이하 자동차(중형 또는 고급에 해당되는 일반형으로서 자동차관리법의 규정에 의하여 이미 승용자동차로 분류된 자동차를 제외한다)에 대한 등록세 및 자동차세는 제132조의2 및 제196조의5제1항의 규정에 불구하고 다음 각호에 정하는 바에 의하여 계산한 금액을 세액으로 한다. 다만, 다음 각호의 규정에 의하여 계산한 세액이 종전의 승합자동차의 세율을 적용하여 계산한 세액보다 적은 경우에는 승합자동차의 세율을 적용하여 계산한 금액을 세액으로 한다. <개정 2000·12·29 법6312>
1. 2001년 1월 1일부터 2004년 12월 31일까지는 자동차관리법에 의한 자동차의 구분기준에 불구하고 승합자동차의 세율을 적용하여 계산한 금액
2. 2005년 1월 1일부터 12월 31일까지는 승합자동차의 세율을 적용한 세액에 승용자동차의 세율을 적용한 세액과 승합자동차의 세율을 적용한 세액의 차액의 100분의 33에 해당하는 금액을 합하여 계산한 금액
3. 2006년 1월 1일부터 12월 31일까지는 승합자동차의 세율을 적용한 세액에 승용자동차의 세율을 적용한 세액과 승합자동차의 세율을 적용한 세액의 차액의 100분의 66에 해당하는 금액을 합하여 계산한 금액
제6조 (일반적 경과조치)
이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과 또는 감면하였거나 부과 또는 감면하여야 할 지방세에 관하여는 종전의 예에 의한다.
부칙 <2000·1·12> 제1조 (시행일)
이 법은 공포한 날부터 시행한다.
제2조 내지 제6조 생략
부칙 <2000·1·28> 제1조 (시행일)
이 법은 공포후 6월이 경과한 날부터 시행한다.
제2조 내지 제7조 생략
부칙 <2000·2·3> ①(시행일) 이 법은 공포한 날부터 시행한다.
②(일반적 적용례) 1999년 12월 23일부터 이 법 시행전까지 토지외의 취득세·등록세의 과세대상물을 취득한 경우로서 시가표준액을 적용하여야 하는 때에는 그 지방자치단체의 장이 제111조제2항제2호의 개정규정에 의하여 결정한 시가표준액에 의한다. <개정 2000·12·29 법6312>
③(토지외의 취득세·등록세의 쟁송사건에 대한 적용례) 이 법은 종전의 지방세법(법률 제6260호로 개정되기 전의 법률을 말한다) 제111조제2항제2호의 규정을 적용하여 행하여진 처분(이의신청·심판청구 또는 행정소송이 제기된 것에 한한다)에 관하여 이를 적용한다. <신설 2000·12·29 법6312>
부칙 <2000·12·29 법6305> 제1조 (시행일)
이 법은 2001년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 내지 제8조 생략
부칙 <2000·12·29 법6312> 제1조 (시행일)
이 법은 2001년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 법률 제6260호 지방세법중개정법률 부칙 제2항 및 제3항의 개정규정은 공포한 날부터 시행하고, 제196조의5제1항제1호의2 및 제196조의17의 개정규정은 2001년 7월 1일부터 시행한다.
제2조 (적용시한 등)
①삭제 <2005ㆍ12ㆍ31>
②제260조의3제1항의 표 제6호의 개정규정은 2010년 12월 31일까지 효력을 가진다. <개정 2005ㆍ12ㆍ31>
③제5장의 개정규정(제261조 내지 제295조)은 2003년 12월 31일까지 적용한다.
제3조 (중가산금에 대한 적용례)
제27조제4항의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 납기가 도래하는 분부터 적용한다.
제4조 (환지계획 등에 의하여 취득하는 토지에 대한 적용례)
제109조제3항의 개정규정은 이 법 시행당시 종전의 토지구획정리사업법(법률 제6252호로 폐지되기 전의 법률을 말한다) 및 도시계획법(법률 제6243호로 개정되기 전의 법률을 말한다)의 규정에 의한 환지계획 등에 의하여 취득한 토지에 대하여도 이를 적용한다.
제5조 (승계취득자의 환지계획 등에 따른 취득부동산에 대한 적용례)
제109조제3항제2호의 개정규정은 이 법 시행전에 종전의 제109조제3항 본문의 규정에 의한 사업시행인가 당시의 소유자(상속인을 포함한다)로부터 부동산을 승계취득한 자가 환지계획 등으로 이 법 시행후에 취득하는 부동산에 대하여도 이를 적용한다.
제6조 (비업무용토지에 대한 적용례)
제110조·제112조제2항제6호 및 제112조의3의 개정규정은 이 법 시행일 현재 그 유예기간이 경과하지 아니한 토지(건축공사의 진행 또는 사용금지 조치 등으로 비업무용토지가 되지 아니한 토지를 포함한다)에 대하여도 이를 적용한다.
제7조 (2001년 제2기분 자동차세액 산출적용례)
비영업용 승용자동차의 2001년도 제2기분 자동차세액은 제196조의6제1항의 규정에 불구하고 제196조의5제1호의2의 산식에 당해 차량의 차령을 적용한 값으로 한다.
제8조 (주행세율의 적용 및 조정에 관한 특례)
①제196조의17의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 과세대상물품을 제조장에서 반출하거나 수입신고하는 분부터 적용한다.
②2002년 이후에 적용될 주행세율은 자동차분 면허세 폐지에 따른 보전(2,000억원)과 운수업에 대한 보조 등에 대한 소요액을 감안하여 관계부처간에 협의·결정한다.
제9조 (7인승 이상 10인승 이하 승용자동차에 대한 지방교육세 과세특례)
자동차관리법에 의한 자동차의 구분기준에 따라 2001년 1월 1일부터 승용자동차에 해당하게 되는 7인승 이상 10인승 이하 자동차(7인승 이상 10인승 이하 자동차로서 2000년 12월 31일 이전부터 승용자동차로 분류되어온 것은 제외한다)는 2004년 12월 31일부터까지 승합자동차로 보아 지방교육세를 부과하지 아니한다.
제10조 (일반적 경과조치)
이 법 시행당시 종전의 규정에 의하여 부과 또는 감면하였거나 부과 또는 감면하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 예에 의한다.
제11조 (다른 법률의 개정)
①조세특례제한법중 다음과 같이 개정한다.
제69조제1항 본문중 "농지세"를 "농업소득세"로 한다
②농어촌정비법중 다음과 같이 개정한다.
제101조제1항중 "농지세"를 "농업소득세"로 한다.
제12조 (다른 법령과의 관계)
이 법 시행당시 다른 법령에서 지방세에 부가된 교육세에 관하여 종전의 교육세법 및 그 규정을 인용하고 있는 경우 이 법에 그에 해당하는 규정이 있는 때에는 종전의 규정에 갈음하여 이 법 또는 이 법의 해당 규정을 인용한 것으로 본다.
부칙 <2001·1·16 법6372> 제1조 (시행일)
이 법은 공포한 날부터 시행한다.
제2조 내지 제6조 생략
부칙 <2001·4·7 법6460> 제1조 (시행일)
이 법은 2001년 7월 1일부터 시행한다.
제2조 내지 제4조 생략
부칙 <2001·12·29 법6549> 제1조 (시행일)
이 법은 2002년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 (자동차세 납세의무자에 관한 적용례)
제196조의3제2항의 개정 규정은 이 법 시행후 최초로 상속이 개시되는 분부터 적용한다.
제3조 (국가유공자등의 면허세 면제에 관한 적용례)
제270조제4항의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 납세의무가 성립하는 분부터 적용한다.
제4조 (일반적 경과조치)
이 법 시행 당시 종전의 규정에 의하여 부과 또는 감면하였거나 부과 또는 감면하여야 할 지방세에 관하여는 종전의 예에 한한다.
제5조 (다른 법률의 개정)
①국세와지방세의조정등에관한법률중 다음과 같이 개정한다. 제3조중 "경주·마권세"를 "레저세"로 한다.
②농어촌특별세법중 다음과 같이 개정한다. 제2조제2항제7호 및 제3조제5호중 "경주·마권세"를 각각 "레저세"으로 한다. 제5조제1항제7호중 "경주·마권세액"을 "레저세액"으로 한다. 법률 제4743호 농어촌특별세법 부칙 제7조제3항 중 "경주·마권세"를 "레저세"로 한다.
부칙 <2002·2·4 법6656> 제1조 (시행일)
이 법은 2003년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 내지 제12조 생략
부칙 <2002ㆍ8ㆍ26 법6705> 제1조 (시행일)
이 법은 공포후 3월이 경과한 날부터 시행한다.
제2조 및 제3조 생략
제4조 (다른 법률의 개정 등)
⑧지방세법중 다음과 같이 개정한다.
제279조 본문중 "신기술사업금융지원에관한법률"을 "기술신용보증기금법"으로 한다.
부칙 <2002ㆍ12ㆍ30 법6838> 제1조 (시행일)
이 법은 2003년 1월 1일부터 시행한다.
제2조 (이의신청 등에 따른 관계서류의 열람 등에 관한 적용례)
제74조의2 및 제78조 단서의 개정규정은 이 법 시행일 현재 지방자치단체의 장 또는 행정자치부장관에게 제출되어 있는 이의신청 및 심사청구로서 그 결정이 되지 아니한 것부터 적용한다.
제3조 (선박의 등록세율에 관한 적용례)
제134조의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 등록하는 분부터 적용한다.
제4조 (주민세 소득세할의 납세지 등에 관한 적용례)
제175조제4항 및 제179조의3제5항의 개정규정은 2003년 7월 1일 이후 최초로 납세의무가 성립하는 분부터 적용한다.
제5조 (사업소세 재산할의 납기에 관한 적용례)
제250조제3항의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 납세의무가 성립하는 분부터 적용한다.
제6조 (수도권외의 산업단지의 감면에 관한 적용례)
제276조제1항 내지 제3항의 개정규정은 이 법 시행일 현재 최초로 납세의무가 성립한 날부터 5년이 경과되지 아니한 분부터 적용한다.
제7조 (일반적 경과조치)
이 법 시행 당시 종전의 규정에 의하여 부과 또는 감면하였거나 부과 또는 감면하여야 할 지방세에 대하여는 종전의 예에 의한다.
부칙 <2002ㆍ12ㆍ30 법6842> 제1조 (시행일)
이 법은 2003년 7월1일 부터 시행한다.
제2조 내지 제6조 생략
제7조 (다른법령의 개정)
<25>지방세법중 다음과 같이 개정한다.
제112조제3항 본문, 제138조제1항 각호외의 부분 단서 및 동항제4호, 제188조제2항중 "공업배치및공장설립에관한법률"을 각각 "산업집적활성화및공장설립에관한법률"로 하고, 제276조제1항 본문 및 동조제3항 본문중 "공업배치및공장설립에관한법률"을 각각 "산업집적활성화및공장설립에관한법률"로 한다.
제8조 생략
부칙 <2002ㆍ12ㆍ30 법6841> 제1조 (시행일)
이 법은 공포후 9월이 경과한 날부터 시행한다.
제2조 내지 제10조 생략
제11조 (다른 법률의 개정)
<55>지방세법중 다음과 같이 개정한다.
제263조제2항중 "산림법에 의하여 지정된 보전임지"를 "산지관리법에 의하여 지정된 보전산지"로 한다.
제12조 생략
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